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Buchführung - Definition der Bilanz – Gegenüberstellung von Vermögen und Schulden

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Buchführung

Definition der Bilanz – Gegenüberstellung von Vermögen und Schulden

Aus dem Inventar wird die Bilanz abgeleitet. Die Bilanz wird definiert als eine Gegenüberstellung von Vermögenswerten und Vermögensquellen eines Wirtschaftssubjekts - also eines Unternehmens oder einer Körperschaft. Die verschiedenen Vermögensquellen (Fremd-, Eigenkapital, ...) werden wir später kennen lernen. 

Die beiden Seiten der Bilanz - Aktiva und Passiva

Beide "Seiten" der Bilanz sind ausgeglichen und "halten sich die Waage". Der Begriff Bilanz leitet sich aus dem Italienischen ab (ital. la bilancia = Waage). 

Sie klärt somit den Bilanzleser darüber auf,

  • um welche Art der Vermögenswerte es sich handelt und
  • woher die finanziellen Mittel dafür stammen. 

Hinweis

Bei der Betrachtung der Aktiv- und Passivseite der Bilanz lassen sich die Fragen stellen:
  • Um was für Vermögenswerte handelt es sich? (Aktiva)
  • Woher stammen die finanziellen Mittel? (Passiva)

Wir geben nun diesen beiden Gruppierungen übergeordnete Namen: Aktiva und Passiva.

In Bezug auf die Aktivseite (=Aktiva) wird danach gefragt, wofür die vorhandenen Mittel verwendet werden. Die Passivseite (=Passiva) hingegen fragt danach, woher die Mittel kommen.

Merke

Also kann man festhalten:
  • Aktiva (stehen in der Bilanz links) = Die Mittelverwendung 
  • Passiva (stehen in der Bilanz rechts) = Die Mittelherkunft

Mit diesen Einteilungskriterien in der Hand lassen sich die Posten, die wir in einem vorherigen Abschnitt bereits kennengelernt haben, relativ leicht einer der beiden Seiten zuordnen. Dies wird uns in den folgenden Abschnitten beschäftigen.

Auf der Aktivseite ist das Vermögen nach zunehmender Liquidität geordnet (zuerst das Anlagevermögen, zuletzt die flüssigen Mittel), auf der Passivseite das Kapital nach seiner Fristigkeit (zuerst das Eigenkapital, dann Rückstellungen und Verbindlichkeiten). So sieht es auch das Gliederungsschema des § 266 HGB vor.

Merke

Dem Begriff der Bilanz nach (wir erinnern uns – die Waage) muss immer gelten:
  • Linke Bilanzseite = rechte Bilanzseite 
  • Summe der Aktiva = Summe der Passiva 
Ein Verrechnen der beiden Seiten miteinander ist nicht gestattet.

Wann ist der Jahresabschluss aufzustellen? (§ 243 Abs. 3, § 264 Abs. 1 HGB)

Für alle Kaufleute gilt, dass der Jahresabschluss (Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung) innerhalb der einem ordnungsmäßigen Geschäftsgang entsprechenden Zeit aufzustellen ist (§ 243 Abs. 3 HGB). Für Kapitalgesellschaften konkretisiert § 264 Abs. 1 HGB diese Frist: Sie haben den Jahresabschluss in den ersten drei Monaten des Geschäftsjahrs für das vergangene Geschäftsjahr aufzustellen. Kleine Kapitalgesellschaften dürfen den Jahresabschluss auch später aufstellen, wenn dies einem ordnungsgemäßen Geschäftsgang entspricht, jedoch innerhalb der ersten sechs Monate des Geschäftsjahres.

Vertiefung

Welche Funktionen erfüllt die Bilanz?

Die Bilanz liefert verbindliche Informationen über Vermögen und Schulden eines Unternehmens. Somit erfüllt die Bilanz eine Dokumentationsfunktion. Sie ist nach § 242 Abs. 1 HGB handelsrechtlich vorgeschrieben, und der durch Vergleich des Vermögens ermittelte Gewinn ist über die Maßgeblichkeit (§ 5 Abs. 1 Satz 1 EStG) zugleich Ausgangspunkt der steuerlichen Gewinnermittlung. Damit ist die zweite Funktion, die die Bilanz erfüllt, die Gewinnermittlungsfunktion. Mit ihr lässt sich das Eigenkapital zu Beginn des Geschäftsjahres mit dem Eigenkapital am Ende des Jahres vergleichen.