Lösungshinweis:
Ausgangswert ist Jahresüberschuss 1.000
Kürzung um die Bestandsmehrungen - 1.000
Hinzurechnung Abschreibungen + 2.000
Kürzung Auflösung Sonderposten ./. 1.000
Hinzurechnung Zuführung RST Pensionen + 150
Cashflow für 02: 1.150
Merke
Die Zuführung zur Rückstellung Pensionen ist ein nicht zahlungswirksamer Vorgang. Es werden lediglich die aktuellen Werte (Teilwert) der Pensionsanwartschaften bzw. der noch laufenden Zahlungen in der Rückstellung zum Ausdruck gebracht.
Die als Aufwand gebuchten tatsächlichen monatlichen Zahlungen an die Pensionsempfänger sind zahlungswirksame Vorgänge und dürfen nicht im Rahmen der Cashflow-Rechnung eliminiert werden.
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