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Buchung beim Einkauf
Die Umsatzsteuer, die beim Einkauf von z.B. Rohmaterialen an den Lieferanten gezahlt werden muss, wird als Vorsteuer bezeichnet. Sie stellt eine Forderung gegenüber dem Finanzamt dar und kann demnach vom Finanzamt zurückverlangt werden. Anhand des Beispiels mit der Tischproduktion aus dem Kapitel "Umsatzsteuer" soll die Buchung der Vorsteuer anhand der HolzSchnitt GmbH gezeigt werden.
Beispiel
Eingangsrechnung:
| Rohstoffe, netto | 5.000 € |
| + Umsatzsteuer 19% | 950 € |
| = Rechnungsbetrag | 5.950 € |
Der Buchungssatz lautet:
| Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe | 5.000 € | |||
| Vorsteuer | 950 € | an | Bank | 5.950 € |
Buchung beim Verkauf
Die Umsatzsteuer die beim Verkauf anfällt stellt eine Verbindlichkeit gegenüber dem Finanzamt dar, d.h. diese muss an das Finanzamt abgeführt werden.
Beispiel
Bevor die Buchung zum Verkauf der Zuschnitte erfolgt muss (der Vollständigkeit halber) die Buchung zum Verbrauch der Rohstoffe erfolgen. In der Eingangsrechnung wurden die Rohstoffe als Zugang auf dem Aktivkonto "Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe" gebucht. Da diese nun innerhalb der Produktion "verbraucht" bzw. verarbeitet wurden, entsteht ein Aufwand und die Rohstoffe stehen dem Unternehmen in dieser Form nicht mehr zur Vefügung. Das bedeutet: Abgang von Rohstoffen auf der HABEN-Seite und Aufwand für Rohstoffe auf der SOLL-Seite. Gemäß SOLL an HABEN wird gebucht:
| Aufwendungen für Rohstoffe | 5.000 € | an | Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe | 5.000 € |
Ausgangsrechnung:
| Umsatzerlöse | 8.000 € |
| + Umsatzsteuer 19% | 1.520 € |
| = Rechnungsbetrag | 9.520 € |
Das Unternehmen setzt einen Verkaufspreis in Höhe von 8.000 € fest. Die Umsatzsteuer beträgt demnach 1.520 €.
Der Buchungssatz lautet:
| Forderungen | 9.520 € | an | Umsatzsteuer | 1.520 € |
| an | Umsatzerlöse | 8.000 € |
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