Bilanzen nach Handels- und Steuerrecht

  1. Grundlegende Begriffe
    Bewertung des Vermögens > Grundlegende Begriffe
    Wir besprechen im FolgendenAnschaffungskosten undHerstellungskosten.   
  2. Positionen
    Bewertung des Vermögens > Bewertung des Anlagevermögens > Positionen
    ... mit ihren Anschaffungs- oder Herstellungskosten bei Zugang bewertet.
  3. Aufgabe: Handelsrechtlicher Begriff der Herstellungskosten
    Wiederholungsfragen > Aufgabe: Handelsrechtlicher Begriff der Herstellungskosten
    ... hat der handelsrechtliche Begriff der Herstellungskosten?Lösung nachzulesen in Kap. Herstellungskosten
  4. Aufgabe: Gesamtkostenverfahren / Umsatzkostenverfahren
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Gewinn- und Verlustrechnung > Aufgabe: Gesamtkostenverfahren / Umsatzkostenverfahren
    ... bitte aus diesen Zahlen die handelsrechtlichen Herstellungskosten i.S.v. § 255 II HGB auf Vollkostenbasis. b) Stellen Sie bitte für das Jahr 2009 eine GuV nach dem Gesamtkostenverfahren (§ 275 II HGB) auf. c) Stellen Sie bitte für das Jahr 2009 eine sehr verkürzte GuV nach dem Umsatzkostenverfahren (§ 275 III HGB) auf. 
  5. Lösung: Gesamtkostenverfahren / Umsatzkostenverfahren
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Gewinn- und Verlustrechnung > Aufgabe: Gesamtkostenverfahren / Umsatzkostenverfahren > Lösung: Gesamtkostenverfahren / Umsatzkostenverfahren
    a) Die Herstellungskosten auf Vollkostenbasis ergeben sich als HKVollk.basis = Materialeinzelkosten + Fertigungseinzelkosten + Sondereinzelkosten der Fertigung + Materialgemeinkosten + Verwaltung = Kosten Herstellung + Verwaltung = 5.200 + 670 = 5.870 €. b) Die GuV nach dem Gesamtkostenverfahren erhält man alsPositionBerechnungErgebnisErgebnisUmsatzerlöse600·137.800Bestandserhöhung[(5.200+670):620] ·(620 - 600)189,35Summe Erträge7.989,35Materialaufwand4.050Personalaufwand2.000Abschreibungen270 ...
  6. Lösung: Gewinn- und Verlustrechnung
    Selbstkontrollaufgaben > Selbstkontrollaufgabe > Aufgabe: Gewinn- und Verlustrechnung > Lösung: Gewinn- und Verlustrechnung
    ... des Umsatzkostenverfahrens, nämlich die Herstellungskosten der zur Erzielung der Umsatzerlöse erbrachten Leistungen. Hierzu werden von den Herstellungskosten der erzeugten Fertigerzeugnisse des Geschäftsjahres (abzulesen aus dem BAB als Summe der Spalte „Herstellung”) die Bestandserhöhung aus der GuV nach GKV abgezogen.Herstellungskosten der erzeugten FE des Geschäftsjahres327abzgl. Bestandserhöhung FE zu HK-250Herstellungskosten der zur Erzielung der ...
  7. Wertkorrekturen in der Handelsbilanz
    Bewertung des Vermögens > Wertkorrekturen in der Handelsbilanz
    Die Anschaffungs- oder Herstellungskosten bestimmen den anfänglichen Wert eines Vermögensgegenstandes. Allerdings müssen im Laufe der Jahre die Vermögensgegenstände mit immer geringeren Werten angesetzt werden, man muss diese abschreiben.Abschreibungen kommen alsplanmäßige undaußerplanmäßigeAbschreibungen vor.Der Grund für Abschreibungen liegt zum einenim Werteverzehr, zum anderen aberin der Verteilung der Anschaffungskosten auf die L...
  8. Lösung: Beurteilung von Sachverhalten nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Vermischte Prüfungsaufgaben > Aufgabe: Beurteilung von Sachverhalten nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten > Lösung: Beurteilung von Sachverhalten nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten
    ... damit als Teil des Umlaufvermögens mit den Herstellungskosten zu aktivieren (§ 255 II HGB). Handels- und steuerrechtlich müssen hierbei die Materialeinzelkosten, die Fertigungseinzelkosten, die Sondereinzelkosten der Fertigung, die Material- und Fertigungsgemeinkosten und die Absetzungen für Abnutzung angesetzt werden (§ 255 II HGB).Die Zuschlagssätze kalkuliert man folgendermaßen:ZSMaterialkosten = gesamte Materialgemeinkosten/gesamte Materialeinzelkosten = ...
  9. Lösung: Anlagengitter
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Bewertung des Vermögens > Aufgabe: Anlagengitter > Lösung: Anlagengitter
    ... zu seinen historischen Anschaffungs-/Herstellungskosten erfasst. Umbuchungen und Zuschreibungen fanden in 2009 nicht statt, die Abschreibungen lagen in 2009 bei AB2009 = (Anzahl Maschinen·AK/HK pro Stück)/Nutzungsdauer = (5·15.000)/10 = 7.500 €, davon 1.500 € auf den Abgang.Die kumulierten Abschreibungen bis zum Jahre 2009 liegen demnach bei ABkum. = Anzahl Maschinen·Anzahl Jahre·AB pro Jahr = 4·3·1.500 = 18.000 €.Man ...
  10. Festwertverfahren
    Bewertung des Vermögens > Bewertung des Umlaufvermögens > Vorratsbewertungen > Festwertverfahren
    ... Fällen von 40-50 % der Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten der Vermögensgegenstände ausgehen. Wichtig ist, dass erst nach einer bestimmten Zeit, d.h. erst nach einer bestimmten Verweildauer der Gegenstände, das Festwertverfahren angewendet werden darf. Es kann also nicht schon bei Anschaffung bzw. beim Herstellen der Güter und auch nicht schon bei Gründung des Unternehmens zu einer Festbewertung kommen, sondern erst wenn sich die Gegenstände der fraglichen ...
  11. Niedrigerer am Abschlussstichtag beizulegender Wert
    Bewertung des Vermögens > Wertkorrekturen in der Handelsbilanz > Außerplanmäßige Abschreibungen > Korrekturwerte > Niedrigerer am Abschlussstichtag beizulegender Wert
    ... was wären die Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines vergleichbaren Gegenstandes, wenn es sich um abnutzbare Gegenstände des Anlagevermögens handelt; so ist darüberhinaus vom Wiederbeschaffungzeitwert auszugehen, dieser ermittelt sich aus Wiederbeschaffungswert abzgl. planmäßiger Abschreibungen. Wenn für die unmittelbar folgende Zukunft vorgesehen ist, dass Gegenstände des Anlagevermögens verkauft werden, so entspricht der beizulegende ...
  12. Lösung: Ermittlung der Anschaffungskosten
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Bewertung des Vermögens > Aufgabe: Ermittlung bilanzieller Anschaffungskosten > Lösung: Ermittlung der Anschaffungskosten
    ... nicht aufgenommen werden!Bei den Herstellungskosten nur dann, wenn auf den Zeitraum der Herstellung entfallend, bei den Anschaffungskosten überhaupt nicht! Also müssen diese beiden Positionen komplett raus!Finanzierungskosten bei Anschaffungskosten ... komplett nicht reinnehmbarFinanzierungskosten bei Herstellungskosten ... nur hereinzunehmen, wenn auf den Zeitraum der Herstellung entfallend!Halten wir die Ergebnisse nochmals fest:Lambert-Schema Anschaffungskosten, ...
  13. Aufgabe: Gewinn- und Verlustrechnung
    Selbstkontrollaufgaben > Selbstkontrollaufgabe > Aufgabe: Gewinn- und Verlustrechnung
    ... Zusatzangaben seien erwähnt:die Herstellungskosten wurden hierbei für die fertigen Erzeugnisse auf Basis von vollen Aufwendungen, allerdings ohne Verwaltungsgemeinkosten und ohne Fremdkapitalzinsen errechnet.es fand in der betrachteten Periode eine vollständige Auslastung der Kapazitäten statt.es wurden keine fertigen oder unfertigen Erzeugnisse aus dem Vorjahr übernommen.Erstelle die Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Umsatzkostenverfahren.
  14. Aufgabe: Beurteilung von Sachverhalte nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Vermischte Prüfungsaufgaben > Aufgabe: Beurteilung von Sachverhalte nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten
    ... Raten mindestens die Anschaffungs- oder Herstellungskosten sowie alle Nebenkosten einschl. Finanzierungskosten des Leasing-Gebers deckt.2. Beim Finanzierungs-Leasing von beweglichen Wirtschaftsgütern sind im wesentlichen folgende Vertragstypen festzustellen:a) Leasing-Verträge ohne Kauf- oder VerlängerungsoptionBei diesem Vertragstyp sind zwei Fälle zu unterscheiden:Die Grundmietzeitaa) deckt sich mit der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer des Leasing-Gegenstandes,bb) ...
  15. Aufgabe: Anlagengitter
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Bewertung des Vermögens > Aufgabe: Anlagengitter
    ... lagen im Januar 2016 bei 300.000 €, die Herstellungskosten des Gebäudes im gleichen Jahr bei 600.000 €, die planmäßigen Abschreibungen betrugen pro Jahr 3 % der Herstellungskosten. Es wurde ein Erweiterungsbau am 15.1.2016 fertiggestellt für 250.000 €. Erstelle das Anlagengitter für das Jahr 2016.
  16. Gewinn- und Verlustrechnung
    Gewinn- und Verlustrechnung
    ... dem Umsatzkostenverfahren1.Umsatzerlöse2.Herstellungskosten der zur Erzielung der Umsatzerlöse erbrachten Leistungen3.Bruttoergebnis vom Umsatz4.Vertriebskosten5.allgemeine Verwaltungskosten6.sonstige betriebliche Erträge7.sonstige betriebliche Aufwendungen8.Erträge aus Beteiligungen davon aus verbundenen Unternehmen9.Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögensdavon aus verbundenen Unternehmen10.sonstige Zinsen und ähnliche Erträgedavon ...
  17. Lösung: Kalkulation von Anschaffungskosten
    Selbstkontrollaufgaben > Selbstkontrollaufgaben > Aufgabe: Kalkulation von Anschafftungskosten > Lösung: Kalkulation von Anschaffungskosten
    ... also nicht zu den Anschaffungskosten. Zu den Herstellungskosten zählen sie nur dann (und zwar als Wahlrecht der Einbeziehung in die Handels- und die Steuerbilanz), wenn sie auf den Zeitraum der Herstellung entfallen.Schließlich sind die Aufwendungen für die Grundsteuer nicht Teil der Anschaffungskosten, denn sie fallen jedes Jahr an und nicht ursächlich mit dem Akt der Anschaffung verbunden. Also rechnet manAnschaffungskosten § 255 I HGBAnschaffungspreis, grdszt. netto500.000Anschaffungspreisminderungen- ...
  18. Methode der Selbstkostenaktivierung
    Bewertung langfristiger Fertigungsaufträge > Methode der Selbstkostenaktivierung
    ... auch nach Handelsrecht für die Herstellungskosten streng verboten ist (§ 255 II HGB).Die Tabelle lautet demnachBilanzansatz Kostenarten12345unfertige Erzeugnisse zu Selbstkosten8501.8002.7503.850-Umsatzerlöse    7.000Bestandsdifferenz8509509501.100-3.850Aufwendungen-400-400-400-400-400Gewinn/Verlust des Projekts4505505507002.750GuV bei Methode der SelbstkostenaktivierungAuch hier ist der Totalgewinn bei 450 + 550 + 550 + 700 + 2.750 = 5.000 €. ...
  19. Gesamtkostenverfahren
    Gewinn- und Verlustrechnung > GuV auf Teilkostenbasis > Gesamtkostenverfahren
    ... Herstellungskosten350Wertuntergrenze HerstellungskostenDie Bestandserhöhung, die in der GuV nach dem Gesamtkostenverfahren als Ertrag verbucht wird, errechnet sich demnach als (300-220)·350 = 28.000 €. Die Umsatzerlöse sind unabhängig von der gerechneten Methode der GuV bei 220·3.000 = 660.000 €. Die Materialaufwendungen errechnen sich als Summe aus Fertigungsmaterial (also Materialeinzelkosten) und Betriebsstoffen. ...
  20. Lösung: Beurteilung von Sachverhalten nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Vermischte Prüfungsaufgaben > Aufgabe: Beurteilung von Sachverhalte nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten > Lösung: Beurteilung von Sachverhalten nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten
    ... der Kran bei seiner Fertigstellung (!) mit den Herstellungskosten (§ 253 I HGB, § 6 I Nr. 1 EStG i.V.m. § 255 II HGB). Zusätzlich wird planmäßig abgeschrieben. Die abziehbare Vorsteuer ist keine Aufwendung im Sinne des § 255 II HGB, sie ist nicht Teil der Herstellungskosten, siehe hierzu auch § 9b EStG.Die Abschreibung bemisst sich nach AB = AK∙0,25∙(5/12) = 68.000∙0,25∙(5/12) = 17.000∙(5/12) =7.083,33€. Man rechnet ...
  21. Lösung: Beurteilung von Sachverhalten nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Vermischte Prüfungsaufgaben > Aufgabe: Beurteilung von Sachverhalte nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten > Lösung: Beurteilung von Sachverhalten nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten
    ... Leasingraten sowohl die Anschaffungs- oder Herstellungskosten als auch die Nebenkosten und insbesondere die Finanzierungskosten des Leasinggebers abdecken.Nach der Grundmietzeit von 36 Monaten, welche kürzer ist als die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer, lässt sich die Kaufoption ausüben und die Maschine erwerben. Die bilanzielle Zurechnung der Maschine richtet sich also nach der Grundmietzeit und nach dem Kaufpreis.Die Grundmietzeit von 36 Monaten entspricht 36/48 = 75 ...
  22. Lösung: Ermittlung der bilanziellen Anschaffungskosten
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Bewertung des Vermögens > Aufgabe: Ermittlung der bilanzielle Anschaffungskosten > Lösung: Ermittlung der bilanziellen Anschaffungskosten
    ... I HGB). Es ist also – anders als bei den Herstellungskosten – nicht etwa ein Wahlrecht vorgesehen zum Einbezug von Gemeinkosten, sondern stets ein Verbot.Dies bedeutet, dass das Stichwort „anteilig“ genau zu beachten ist. Es bedeutet nämlich, dass hier offensichtlich Gemeinkosten per Zuschlag zugerechnet wurden. Diese sind also, da keine Einzelkosten, nicht in die Anschaffungsnebenkosten einzubeziehen. Daher rechnet manAnschaffungsnebenkosten = 3.300 + 1.500 + 1.200 ...
  23. Lösung: Abschreibungsplan
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Bewertung des Vermögens > Aufgabe: Abschreibungsplan > Lösung: Abschreibungsplan
    ... der fortgeführten Anschaffungs- und Herstellungskosten nicht überschreiten und beträgt daher 12.000 €. Da vorher bereits 16.000 € außerplanmäßig abgeschrieben worden sind, ist dies der maximal zulässige Wert. Insgesamt wird bei 10.000 € planmäßigen Abschreibungen p.a. jetzt zu wenig abgeschrieben. Daher muss der Abschreibungsbetrag erhöht werden:Abschreibungab 5. Jahr = Restbuchwert nach Jahr 4/Restnutzungszeit = 72.000/6 ...
  24. Planmäßige Abschreibungen
    Bewertung des Vermögens > Wertkorrekturen in der Handelsbilanz > Planmäßige Abschreibungen
    ... wird festgelegt durch die Anschaffungs- oder Herstellungskosten, je nachdem, ob der Vermögensgegenstand fremdbeschafft oder selbsterstellt ist. Die historischen Anschaffungs- oder Herstellungskosten bilden gleichzeitig die absolute Obergrenze für die handelsrechtliche (und steuerrechtliche) Aktivierung (§ 253 I 1 HGB).Die Nutzungsdauer legt fest, über welchen Zeitraum ein Vermögensgegenstand abzuschreiben ist. Hierbei wird steuerlich gesehen die Nutzungsdauer oftmals ...
  25. Herstellungskosten
    Bewertung des Vermögens > Grundlegende Begriffe > Herstellungskosten
    ... selbst erstellt sind, dieser werden mit ihren Herstellungskosten bewertet.Verwechsle niemals die Begriffe Herstellungskosten und Herstellkosten. Der erste Begriff entstammt dem externen Rechnungswesen (= Jahresabschluss), letzterer, also der Begriff der Herstellkosten, ist vielmehr Teil des internen Rechnungswesens (= Kostenrechnung).HerstellkostenZu den Herstellkosten (Kostenrechnung) gehörenMaterialkosten, d.h. Materialeinzelkosten und -gemeinkostenFertigungskosten, d.h. Fertigungseinzelkosten ...
  26. Lösung: Handelsrechtliche Wertunter- und -obergrenze
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Bewertung des Vermögens > Aufgabe: Handelsrechtliche Wertunter- und -obergrenze > Lösung: Handelsrechtliche Wertunter- und -obergrenze
    Man berechnet die Herstellungskosten nach § 255 II HGB. Hierzu gehören Pflichtbestandteile, Wahlrechtsbestandteile und Verbote.Wir reden nicht über Ansatzverbote und Ansatzwahlrechte, sondern über Bewertungswahlrechte und Bewertungsverbote. Die ersten drehen sich um die Frage, ob ein Gegenstand überhaupt Eingang in die Bilanz findet (Bilanzierung dem Grunde nach), bei der zweiten Frage geht es darum, in welcher Höhe ein Vermögensgegenstand oder eine Schuld Eingang ...
  27. Zuschreibungen
    Dieser Text ist als Beispielinhalt frei zugänglich!
    Bewertung des Vermögens > Wertkorrekturen in der Handelsbilanz > Zuschreibungen
    ... sind die Anschaffungs- oder Herstellungskosten. In der vorliegenden Aufgabe dürfen also die 50.000 € nicht überschritten werden. Die Konsequenz ist, dass ein Vermögensgegenstand zu niedrig bewertet wird, mithin eine stille Reserve von 10.000 € gelegt wird.Aufgabenstellung wie im vorherigen Beispiel, allerdings mögen die Anschaffungskosten bei 80.000 € liegen, der Buchwert am Ende 2015 sei 50.000 €.Handelsrechtlich muss zugeschrieben werden, ...
  28. Bewertung der Forderungen
    Bewertung des Vermögens > Bewertung des Umlaufvermögens > Bewertung der Forderungen
    ... anzusetzen, d.h. mit den Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten der Forderung (§ 253 I, IV HGB), für die Steuerbilanz § 6 I Nr. 2 II EStG). Ganz analog zur Bilanzierung der Anschaffungskosten nach § 255 I HGB sind Rabatte, Prämien und sonstige Preisnachlässe vom Nennbetrag der Forderung abzuziehen, soweit mit ihrer Inanspruchnahme noch zu rechnen ist.Die zweifelhaften Forderungen sind mit ihrem wahrscheinlichen Wert anzusetzen. Es liegt hierbei im Ermessen des Bilanzierenden, ...
  29. Anlagespiegel
    Bewertung des Vermögens > Bewertung des Anlagevermögens > Anlagespiegel
    ... sind auszuweisen:(historische) Anschaffungs-/Herstellungskosten,Zugänge,AbgängeUmbuchungen,Zuschreibungen,kumulierte Abschreibungen.Mit ihren historischen, also anfänglichen, Anschaffungs-/Herstellungskosten sind sämtliche im Unternehmen vorhandenen Anlagegegenstände auszuweisen. Ebenso sind bereits vollständig abgeschriebene Vermögensgegenstände mit ihren historischen Anschaffungs-/Herstellungskosten auszuweisen.Unter der Position Zugänge sind nur ...
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Internationale Rechnungslegung

  1. Aufgabe: Costs of Conversion
    Wiederholungsfragen zur Internationalen Rechnungslegung > Aufgabe: Costs of Conversion
    ...  Angabe zur Lösung in Kapitel "Herstellungskosten".
  2. Gesamtkostenverfahren Teilkostenbasis
    Gewinn- und Verlustrechnung > GuV auf Teilkostenbasis > Gesamtkostenverfahren Teilkostenbasis
    ... Herstellungskosten350Tab. 36: Berechnung Wertuntergrenze HerstellungskostenDie Bestandserhöhung, die in der GuV nach dem Gesamtkostenverfahren als Ertrag verbucht wird, errechnet sich demnach als (300-220)·350 = 28.000 €. Die Umsatzerlöse sind unabhängig von der gerechneten Methode der GuV bei 220·3.000 = 660.000 €. Die Materialaufwendungen errechnen sich als Summe aus Fertigungsmaterial (also Materialeinzelkosten) ...
  3. Aufgabe: GuV-Konsolidierung
    Selbstkontrollaufgaben zur Konzernrechnungslegung > Aufgabe: GuV-Konsolidierung
    ... an ihre Tochter, die Marc-GmbH, zu Konzernherstellungskosten von 800 €. Diese setzt sie dann für die Produktion bei sich ein.Wie ist die GuV-Konsolidierung durchzuführen?
  4. Grundlegende Vorschriften
    Bewertung > Grundlegende Vorschriften
    ... Anschaffungskostencosts of conversionHerstellungskostenAlternative WerteCurrent CostsTageswertRealisable ValueVeräußerungswertPresent ValueBarwert
  5. Anschaffungskostenmodell
    Spezielle Vorschriften > Sachanlagen > Folgebewertung > Zuschreibung > Anschaffungskostenmodell
    ... auf die fortgeführten Anschaffungs- oder Herstellungskosten.Eine Maschine wird angeschafft und außerplanmäßig abgeschrieben. Später möge der Grund, welcher zu der außerplanmäßigen Abschreibung geführt hat, wieder entfallen. Der Buchwert nach der außerplanmäßigen Abschreibung am 31.12.2009 liegt bei 180.000 €. Der Recoverable Amount ist nun auf 220.000 € angestiegen. Die fortgeführten Anschaffungskosten betragena) ...
  6. Lösung: Diminishing-balance-method
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zur GuV > Aufgabe: Diminishing-balance-method > Lösung: Diminishing-balance-method
    ... auf die fortgeführten Anschaffungs- oder Herstellungskosten zugeschrieben werden, diese liegen aber bei (1-0,25)·(1-0,25)·500.000 = 281.250. Insofern kann die Zuschreibung in voller Höhe erfolgen auf den Wert von 260.000 – 236.250 = 23.750 €. Der Restbuchwert liegt damit am Ende des Jahres 2010 bei 260.000 €.Für das Jahr 2011 schließlich wird 25 % von 260.000 € planmäßig abgeschrieben, nämlich ein Betrag von 65.000 €.Es ...
  7. Lösung: GuV-Konsolidierung 2
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zur internationalen Konzernrechnungslegung > Aufgabe: GuV-Konsolidierung 2 > Lösung: GuV-Konsolidierung 2
    ... des Bestandes an fertigen Erzeugnissen zu Herstellungskosten, also 20·3.000 = 60.000 €10 dagegen ins Anlagevermögen übernommen.die anderen aktivierten Eigenleistungen erhöhen sich, nämlich auf 10·3.000 = 30.000 €.Zusätzlich dazu muss der Zwischengewinn aus den bei der Mutter aktivierten Motoren, also (10 + 20)·(5.000 - 3.000) = 30·2.000 = 60.000 €, rückgängig gemacht werden.Der Buchungssatz lautet alsoUmsatzerlöse ...
  8. Lösung: Zwischenerfolgseliminierung
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zur internationalen Konzernrechnungslegung > Aufgabe: Zwischenerfolgseliminierung > Lösung: Zwischenerfolgseliminierung
    Wir unterscheiden bei der Bewertung zu Herstellungskosten nach § 255 II HGBdie Wertuntergrenze unddie Wertobergrenze.Es giltMaterialeinzelkosten 1.000Fertigungseinzelkosten 2.000Transportkosten (sind auch FEK) 200Materialgemeinkosten 500Fertigungsgemeinkosten 300= Konzernmindestwert, d.h. Wertuntergrenze 4.000 €Der Konzernhöchstwert ergibt sich damit zuWertuntergrenze 4.000zzgl. Verwaltungsgemeinkosten 200= Konzernhöchstwert = Wertobergrenze 4.200 €.Der zu eliminierende Zwischengewinn ...
  9. Historical Costs
    Bewertung > Grundlegende Vorschriften > Historical Costs
    ... Fremderwerbcosts of conversion (= Herstellungskosten)bei eigener Erstellung.Das, was die IFRS unter Anschaffungskosten und Herstellungskosten verstehen, ist sehr ähnlich zu den Regeln des HGB.
  10. Normalfall Rücklagen
    Spezielle Vorschriften > Eigenkapital > Rücklagen > Normalfall Rücklagen
    ... über die historischen Anschaffungs- oder Herstellungskosten hinaus bewertet wird.
  11. Aufgabe: GuV-Konsolidierung 2
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zur internationalen Konzernrechnungslegung > Aufgabe: GuV-Konsolidierung 2
    ... erfolgt zu einem Preis von 5.000 €, die Herstellungskosten liegen bei 3.000 € pro Stück. Bei der MU liegen noch 20 Motoren als Handelsware, weitere zehn Motoren gehören zum Anlagevermögen der MU. Sie verkauft schließlich 40 Motoren für 9.000 € weiter an einen externen Dritten. Bei der Lieferung berät die MU die TU mit einem Ingenieurteam. Hierfür stellt die MU der TU einen Betrag von 500.000 € in Rechnung. Die TU hat diesen Betrag aktiviert. ...
  12. Lösung: Bilanzierung von FuE-Kosten
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Bewertung > Aufgabe: Bilanzierung von FuE-Kosten > Lösung: Bilanzierung von FuE-Kosten
    ... Aktivierungspflicht. Die Bewertung erfolgt zu Herstellungskosten, wobei hier die direkten Kosten als auch die produktiven Gemeinkosten einzubeziehen sind. Es handelt sich damit um 4·120.000 + 4·180.000 = 1.200.000 €. Die Gemeinkosten des Verwaltungsbereichs sind Aufwand und nicht zu aktivieren.Man erhält damit im Jahre 2010 bei monatsgenauer Abschreibung folgende Werte:PostenRechnungBetragHerstellungskosten am 01.08.20101.200.000Abschreibungen in 20101.200.000/20·(5/12)25.000Bilanzwert ...
  13. Herstellungskosten
    Bewertung > Grundlegende Vorschriften > Historical Costs > Herstellungskosten
    ... Im deutschen Bilanzierungsrecht spricht man von Herstellungskosten (= Costs of Conversion). Hier eine vergleichende Übersicht der einzelnen Komponenten.Posten IFRS-BilanzHGB-BilanzMaterialeinzelkostenPflichtPflichtFertigungseinzelkostenPflichtPflichtSondereinzelkosten der Fertigung PflichtPflichtMaterialgemeinkostenPflichtPflichtFertigungsgemeinkostenPflichtPflichtVerwaltungskosten der Produktion PflichtWahlrechtAllgemeine Verwaltungskosten Verbot Wahlrecht Kalkulatorische Kosten Verbot Verbot ...
  14. Erstbewertung
    Spezielle Vorschriften > Immaterielle Vermögenswerte > Erstbewertung
    ... erfolgt mit Anschaffungs- oder Herstellungskosten, je nachdem, ob der Vermögensgegenstand selbst erstellt wurde oder fremdbeschafft ist. Es ist der Standard IAS 38 zu beachten.Es treten beim Ansatz selbst erstellter immaterieller Vermögenswerte im Anlagevermögen in der IFRS-Bilanz latente Steuern auf, denn § 5 II EStG verbietet den Ansatz eines solchen Postens. Insofern entsteht eine zeitliche Gewinndifferenz, denn das Ergebnis des Handelsrechts ist zunächst ...
  15. Methode der Selbstkostenaktivierung
    Spezielle Vorschriften > Langfristfertigung > Methode der Selbstkostenaktivierung
    ... auch nach deutschem Handelsrecht für die Herstellungskosten streng verboten ist (§ 255 II HGB).Die Tabelle lautet demnachBilanzansatz Kostenarten12345unfertige Erzeugnisse zu Selbstkosten8501.8002.7503.850-Umsatzerlöse    7.000Bestandsdifferenz8509509501.100-3.850Aufwendungen-400-400-400-400-400Gewinn/Verlust des Projekts4505505507002.750Methode der Selbstkostenaktivierung Auch hier ist der Totalgewinn bei 450 + 550 + 550 + 700 + 2.750 = 5.000 €.  
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Einkommensteuer

  1. Berechnung Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
    Selbstkontrollaufgaben zu Einkommensteuer > Berechnung Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
    ... Wohnung zu eigenen Wohnzwecken. Sie wendete an Herstellungskosten für das Gebäude 1.478.700 € zuzüglich 254.000 € für das Grundstück auf. Weitere Aufwendungen: Notarkosten für Grundstückskauf (2.400 €), Grunderwerbsteuer (5.080 €), Grundbuchänderung (590 €). Zur Finanzierung des Objektes hat sie ein Darlehen i.H.v. 950.000 € aufgenommen, das nach Abzug des Disagios in 2015 zu 92 % ausbezahlt wurde. Die Laufzeit des Kredits beträgt ...
  2. Herstellungsaufwand
    Einkünfte > Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung > Werbungskosten > Herstellungsaufwand
    ... abzugsfähig, sondern sind vielmehr bei den Herstellungskosten zu aktivieren und über die Laufzeit abzuschreiben (§ 255 II 1 HGB). Zur Verwaltungsvereinfachung dürfen allerdings Aufwendungen nach Fertigstellung eines Gebäudes für eine einzelne Baumaßnahme stets als Erhaltungsaufwand behandelt werden, sofern diese ohne Umsatzsteuer höchstens 4.000 € je Gebäude betragen (R 21.1 I 2 EStR). Diese Vereinfachungsregelung ist allerdings nicht anzuwenden ...
  3. Absetzungen für Abnutzung
    Einkünfte > Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung > Werbungskosten > Absetzungen für Abnutzung
    ... sind stets Anschaffungs- oder Herstellungskosten. Bei Gebäuden heißt dies insbesondere, dass alle unselbstständigen, in einem einheitlichen Nutzungs- und Funktionszusammenhang stehenden Gebäudeteile hierin einzuschließen sind. Insbesondere umfassen die Anschaffungskosten immer auch Anschaffungsnebenkosten, d.h. alles was notwendig ist, um den Gegenstand (hier also das Gebäude) in einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen. Die voraussichtliche ...
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Berichterstattung

  1. Jahresabschluss
    Jahresabschluss
    ... sind auszuweisen:(historische) Anschaffungs-/Herstellungskosten,Zugänge,AbgängeUmbuchungen,Zuschreibungen,kumulierte Abschreibungen.Wenn man zusätzlich die Abschreibung des Geschäftsjahres, den Endbestand des Vorjahres und den Endbestand des aktuellen Geschäftsjahres erwähnt (§ 265 II HGB), erhält man die als direkte Bruttomethode bekannte Darstellungsform des Anlagespiegels.Mit ihren historischen, also anfänglichen, Anschaffungs-/Herstellungskosten sind ...
  2. Lösung: Aufgabe des Anlagengitters
    Wiederholungsfragen > Aufgabe: Aufgabe des Anlagengitters > Lösung: Aufgabe des Anlagengitters
    ... sind auszuweisen:(historische) Anschaffungs-/Herstellungskosten,Zugänge,AbgängeUmbuchungen,Zuschreibungen,kumulierte Abschreibungen.
  3. Kennzahlen zur Abschreibungspolitik
    Jahresabschlussanalyse > Vergleich von Jahresabschlüssen > Investitionsanalyse > Kennzahlen zur Abschreibungspolitik
    ... zu historischen Anschaffungs- oder Herstellungskosten.
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