Neubewertung

Internationale Rechnungslegung

1. Capital and Reserves

   Ausweis > Ausweis einzelner Posten > Passivposten > Capital and Reserves

   ... Rücklagen (= other reserves) z.B. Neubewertungsrücklage Fair Value-Rücklage. Innerhalb der Kapitalrücklagen werden unterschiedliche Positionen zusammengefasst: Beträge, die bei der Emission von Aktien über den Nennbetrag hinaus erzielt werden, Betrag, der bei der Emission von Wandel- und Optionsschuldverschreibungen über ihren Rückzahlungsbetrag hinaus erzielt wird, Zuzahlungsbeträge, die Gesellschafter gegen Gewährung eines Vorzugs für ihre ...

2. Bewertung

   Bewertung

   

   ... Unterscheidung in Anschaffungskostenmodell und Neubewertungsmodell enorm wichtig.

3. Folgebewertung

   Spezielle Vorschriften > Immaterielle Vermögenswerte > Folgebewertung

   ... (IAS 38.74) und Neubewertungsmodell (IAS 38.75). Anschaffungskostenmodell Beim Anschaffungskostenmodell sind die historical costs die Wertobergrenze. Es erfolgt keine Zuschreibung über die fortgeführten Anschaffungskosten hinaus. Der immaterielle Vermögenswert ist mit seinen Anschaffungs- oder Herstellungskosten abzgl. aller kumulierten (planmäßigen) Abschreibungen (= Amortisationen) und Wertminderungsaufwendungen anzusetzen.   Der Ausdruck „fortgeführte“ ...

4. Zuschreibung

   Spezielle Vorschriften > Sachanlagen > Folgebewertung > Zuschreibung

   ... im Anschaffungskostenmodell und im Neubewertungsmodell.

5. Neubewertungsmodell

   Dieser Text ist als Beispielinhalt frei zugänglich!

   Spezielle Vorschriften > Sachanlagen > Folgebewertung > Zuschreibung > Neubewertungsmodell

   

   Bei der Neubewertungsmethode ist die Folgebewertung eines Assets nicht (!) auf die fortgeführten Anschaffungs- oder Herstellungskosten beschränkt. Es kann (bzw. muss!) also vielmehr auch höher bewertet werden. WIEDERHOLUNG FAIR VALUE:Der Fair Value ist jener Betrag, zu dem ein Asset zwischen sachverständigen, vertragswilligen und unabhängigen Parteien getauscht werden könnte. Es sind insb. keine Erwerbsnebenkosten zu berücksichtigen. Nun das Rechenschema zur Neubewertung. KOCHREZEPT ...

6. Eigenkapital

   Spezielle Vorschriften > Eigenkapital

   ... Gewinnrücklagen und der Neubewertungsrücklage.

7. Normalfall Rücklagen

   Spezielle Vorschriften > Eigenkapital > Rücklagen > Normalfall Rücklagen

   ... Gewinnrücklagen als auch die Neubewertungsrücklage. Die Kapitalrücklagen umfassen Zuzahlungen der Gesellschafter. Bei einer Aktienemission wird ein Agio pro Aktie bezahlt. Dieses Agio bildet einen Teil der Kapitalrücklagen. Die Kapitalrücklagen werden nicht im Unternehmen erwirtschaftet. Anders hingegen die Gewinnrücklagen. Diese entstehen aus einbehaltenen (= thesaurierten) Gewinnen. Die Gewinnrücklagen bestehen bei IFRS insbesondere aus den einbehaltenen Gewinnen ...

8. Vollkonsolidierung

   Konsolidierung > Kapitalkonsolidierung > Vollkonsolidierung

   

   ... wiederum nach der Erwerbsmethode, speziell der Neubewertungsmethode. Wir unterscheiden die Fälle der vollständigen Beherrschung die Mutter habe 100 % der Anteile der Tochter und  der unvollständigen Beherrschung die Mutter habe mehr als 50 %, aber weniger als 100 % der Anteile der Tochter.      Das Video wird geladen ...

9. Vollständige Beherrschung

   Konsolidierung > Kapitalkonsolidierung > Vollkonsolidierung > Vollständige Beherrschung

   ... funktioniert die Kapitalkonsolidierung nach der Neubewertungsmethode? Wir werden im Folgenden die anfängliche Konsolidierung (= Erstkonsolidierung) durchgehen um dann zu sehen, was in den Folgeperioden gemacht werden muss (= Folgekonsolidierung).   

10. Erstkonsolidierung

    Konsolidierung > Kapitalkonsolidierung > Vollkonsolidierung > Vollständige Beherrschung > Erstkonsolidierung

    

    ... funktioniert, wie oben schon erwähnt, nach der Neubewertungsmethode. Mit welchem Betrag sind die Werte der Tochter bei der Mutter aufzunehmenden? Mit jenem Betrag, der dem tatsächlichen Wert der in den Konzernabschluss aufzunehmenden Posten der Tochterunternehmung entspricht (= Buchwerte + stille Reserven). Die Idee ist, dass man so tut, als würde die Mutter nicht nur die Anteile am Kapital, sondern vor allem die Vermögenswerte und Schulden erwerben. Deswegen sollen die Anschaffungswerte ...

11. Erstkonsolidierung

    Konsolidierung > Kapitalkonsolidierung > Vollkonsolidierung > Behandlung von Minderheitsaktionären > Erstkonsolidierung

    ... funktioniert die Kapitalkonsolidierung nach der Neubewertungsmethode? Man rechnet zunächst wie oben, löst also die stillen Reserven komplett auf, rechnet dieselbe Summenbilanz. In der Konsolidierung aber wird zunächst der Minderheitenanteil errechnet als Anteiler anderer Gesellschafter = Minderheitenquote·neubewertetes Eigenkapital = Minderheitenquote·(altes EK + stille Reserven – stille Lasten) = 0,2·(1600 + 120 + 80 – 40) = 0,2·1.760 = 352. Hiernach rechnet man den Goodwill ...

12. Equity-Methode

    Konsolidierung > Kapitalkonsolidierung > Equity-Methode

    ... und Schulden.2. Berücksichtige hierbei Neubewertungen und Neuausübungen von Bewertungswahlrechten im Rahmen der Erstellung der Handelsbilanz II.3. Verteile einen möglichen Konsolidierungsausgleichsposten soweit wie möglich auf die Bilanzpositionen.4. Ein möglicherweise nicht vollständig aufteilbarer aktivischer KAP bildet den sog. Geschäftswert (= Goodwill). Die A-AG bezahlt für ihren Anteil an der B-GmbH am 31.12.2015 einen Betrag von 1.200.000 €. Das Eigenkapital der B-GmbH ...

13. Aufgabe: Neubewertungsmodell

    Wiederholungsfragen zur Internationalen Rechnungslegung > Aufgabe: Neubewertungsmodell

    Wie geht das Neubewertungsmodell vor?  Angabe zur Lösung in Kapitel "Immaterielle Vermögenswerte: Folgebewertung".

14. Aufgabe: Neubewertungsmodell

    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Prinzipien IFRS > Aufgabe: Neubewertungsmodell

    ... 31.12.2012 behandelt werden. Wende hierbei das Neubewertungsmodell an und buche eine anteilige Auflösung der Neubewertungsrücklage. In welchen Fällen ergeben sich hierbei Erfolgswirkungen? Gib außerdem die Beträge an.

15. Lösung: Neubewertungsmodell

    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Prinzipien IFRS > Aufgabe: Neubewertungsmodell > Lösung: Neubewertungsmodell

    Zunächst ist der Wert der Maschine als auch der Neubewertungsrücklage am Ende des Jahres 2009 zu buchen. Die jährliche Abschreibung liegt bei 600.000/10 = 60.000 €. 31.12.2009: Maschine 600.000 €, Neubewertungsrücklage 100.000 €. 31.12.2012: Maschine 420.000 €, Neubewertungsrücklage 70.000€, Gewinnrücklage 30.000 €. Der Wert der Maschine am Ende des Jahres 2012 errechnet sich als 600.000 – 3·60.000 = 420.000 €. Die Neubewertungsrücklage wird über zehn Jahre aufgelöst ...

16. Aufgabe: Neubewertungsmodell Vermögenswerte

    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Bewertung > Aufgabe: Neubewertungsmodell Vermögenswerte

    ... 120.000 € Aufwendungen an, benutze das Neubewertungsmodell. a) Wie wird die Maschine am 31.12.2009 bewertet, wie hoch ist die zugehörige Rücklage? Gib auch den Buchungssatz an. b) Berechne die Abschreibung des Jahres 2010. Wie hoch ist die Neubewertungsrücklage, wenn es zu einer Umbuchung kommt? c) Wieso kann die Neubewertungsrücklage als eine vorläufige Rücklage angesehen werden? Erläutere insbesondere, wie hoch der Absatzpreis für die gefertigten Produkte in der Periode 2010 ...

17. Lösung: Neubewertungsmodell Vermögenswerte

    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Bewertung > Aufgabe: Neubewertungsmodell Vermögenswerte > Lösung: Neubewertungsmodell Vermögenswerte

    ... Value in Höhe von 480.000 € bewertet. Die Neubewertungsrücklage liegt bei 80.000 €. Der Buchungssatz lautet: DR machinery 80.000 €, CR Revaluation surplus 80.000 €. b) Die Maschine wird über fünf Jahre linear abgeschrieben, insofern kommt es zu einer planmäßigen Abschreibung in Höhe von 480.000/5 = 96.000 €. Die Neubewertungsrücklage wird, so lange die Maschine noch zum Anlagebestand der Unternehmung gehört, pro Periode stückweise in die einbehaltenen Ergebnisse (retained ...

18. Aufgabe: Neubewertung einer Maschine

    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Bewertung > Aufgabe: Neubewertung einer Maschine

    ... würden, liegt bei 400.000 €. a) Führe eine Neubewertung zum 31.12.2009 durch. Welcher Passivposten ist zu bilden? b) Wie muss die Anlage zum 31.12.2010 bewertet werden, wie entwickelt sich insbesondere der zugehörige Passivposten, wenn man von einer Umbuchung ausgeht?

19. Lösung: Neubewertung einer Maschine

    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Bewertung > Aufgabe: Neubewertung einer Maschine > Lösung: Neubewertung einer Maschine

    ... Zeitwert (= Fair Value) wird für die Neubewertung der Maschine am Jahresende 2009 verwendet. Bei der Neubewertungsmethode (Revaluation Model) wird der Zuschreibungsbetrag erfolgsneutral (!) in eine Neubewertungsrücklage eingestellt. Diese ist dann Teil des Eigenkapitals. Zunächst wird die lineare Abschreibung vorgenommen als Abschreibung = Anschaffungskosten/Nutzungsdauer·4/12 = 300.000/10·4/12 = 10.000 €. Da die Anschaffung der Maschine im September erfolgt, sind für das ...

20. Aufgabe: Abschreibungsplan

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    ... Zusätzlich hierzu wendet die Müller-AG das Neubewertungsmodell an. Die Fair Values entwickeln sich wie folgt: Zeitpunkt Fair value 31.12.04 660.000 € 31.12.06 320.000 € 31.12.08 210.000 € Die Neubewertungsrücklage wird umgebucht. Wie ist die Maschine in den jeweiligen Jahren zu bewerten, welche Erfolgswirkungen treten ein? Erstelle den kompletten Abschreibungsplan, unterscheide hierbei planmäßige und außerplanmäßige ...

21. Lösung: Abschreibungsplan

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    ... die Wertentwicklung der Maschine als auch der Neubewertungsrücklage an: Jahr Planmäß. Abschreib. Vorläufiger Restbuchw. Fair Value Zuschreibung Außerplanmäß. Abschreib. Endg. Restbuchw. Bildung/Auflösung NBRL Neubew.rücklage 1 100.000 - 2 100.000 - 3 100.000 - 4 100.000 600.000 660.000 60.000 erfolgsneutral - 660.000 +60.000 60000 5 110.000 50.000 6 110.000 440.000 320.000 - 80.000 320.000 -10.000 -40.000 40.000 0 7 80.000 - 8 80.000 160.000 210.000 40.000· erfolgswirksam 210.000 +10.000· erfolgsneutral 10.000 9 105.000 -5.000 5.000 10 105.000 -5.000 0 Im ...

22. Aufgabe: Buchung von Vermögenswerten

    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Bewertung > Aufgabe: Buchung von Vermögenswerten

    ... wendet zur Bewertung ihrer Maschinen das Neubewertungsmodell an. Der Buchwert einer Maschine liegt am Ende des Jahres 2009 bei 250.000 €. Eine Neubewertungsrücklage wurde gebildet in Höhe von 60.000 €. Am 10.1.2010 wird die Maschine unerwarteterweise verkauft. Es kommt zu einem Verkaufspreis und zu einem Zufluss aufs Bankkonto in Höhe von a) 250.000 € bzw. b) 210.000 €. Umsatzsteuer soll nicht berücksichtigt werden. Wie wird in den beiden Fällen a) und b) jeweils gebuch...

23. Lösung: Buchung von Vermögenswerten

    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Bewertung > Aufgabe: Buchung von Vermögenswerten > Lösung: Buchung von Vermögenswerten

    ... Buchwert als Verkaufserlös erzielt werden. Die Neubewertungsrücklage wird komplett ausgebucht bzw., genauer gesagt, komplett in die einbehaltenen Gewinne (retained earnings) umgebucht. Der Buchungssatz lautet: DR    Cash 250.000 €   an    CR machinery 250.000 €DR    Revaluation surplus 60.000 €    an    CR retained earnings 60.000 € b) Wichtig zunächst folgender Hinweis. Zunächst wird die Maschine in der Höhe der Neubewertungsrücklage erfolgsneutral abgewertet, ...

24. Aufgabe: Entwicklung der Eigenkapitalkomponenten

    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgabe zur Eigenkapitalveränderungsrechnung > Aufgabe: Entwicklung der Eigenkapitalkomponenten

    ... sind insgesamt 70.000 €, die sich auf die Neubewertung von Sachanlagen beziehen. Weitere vorliegende Angaben, die durch die Aktivitäten der Max Money-AG entstanden sind, zeigen sich in den Dividendenzahlungen. Diese belaufen sich in 08 auf 80.000 €. Der Jahresüberschuss, der dem Profit der laufenden Geschäftsperiode entspricht, wird durch die Legal Reserves gemindert. Die Dotierung dieser liegt bei 1/16 des Jahresüberschusses. Berechnen und erläutern Sie die Entwicklung der Eigenkapitalkomponenten ...

25. Lösung: Entwicklung der Eigenkapitalkomponenten

    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgabe zur Eigenkapitalveränderungsrechnung > Aufgabe: Entwicklung der Eigenkapitalkomponenten > Lösung: Entwicklung der Eigenkapitalkomponenten

    ... (Retained Earnings) um 100.000 € und die Neubewertungsrücklage (Revaluation Surplus) um einen Betrag von 70.000 € wegen der Neubewertung von Sachanlagen erhöht. Des Weiteren kommt es zu einer Verminderung der Retained Earnings die auf die Dotierung der gesetzlichen Rücklage (Legal Reserves) zurückzuführen ist. Berechnet man demnach 1/16 von 100.000 €, so beträgt die Verminderung der Retained Earnings 6.250 €. Darüber hinaus lässt sich die Entwicklung der Eigenkapitalkomponenten ...

26. Aufgabe: Kapitalkonsolidierung

    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zur internationalen Konzernrechnungslegung > Aufgabe: Kapitalkonsolidierung

    ... 400     Neubewertungsdifferenz 150     Fremdkapital 1.200 Bilanzsumme 2.150 Bilanzsumme 2.150 Erstelle die Konzernbilanz zum Erstkonsolidierungszeitpunkt 31.12.2006 auf dem Weg über eine Summenbilanz und eine Konsolidierungsspalte, und zwar unter Berücksichtigung der Bilanz der Tochter sowie der Bilanz der Mutter. Rechne nach der Neubewertungsmethode.

27. Lösung: Kapitalkonsolidierung

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    Bei der Neubewertungsmethode wird das aufzurechnende Eigenkapital auf Basis der Zeitwerte genommen (deshalb der Name Neubewertungsmethode, denn zunächst wird neubewertet, damit man die Buchwerte den Zeitwerten anpasst). Die stillen Reserven und stillen Lasten werden vor (!) der Konsolidierung aufgelöst. Man rechnet Goodwill = Beteiligungswert – Quote·(Eigenkapital + stille Reserven) = 1.000 – 1,0·(400 + 400 + 50 + 100) = 50. Der Buchungssatz der Neubewertung lautet sonstiges Anlagevermögen ...

28. Aufgabe: Kapitalkonsolidierung

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    ... ebenfalls die Kapitalkonsolidierung nach der Neubewertungsmethode.

29. Lösung: Kapitalkonsolidierung

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    ... zuzurechnen sind. Der Buchungssatz der Neubewertung lautet Anlagevermögen 50Umlaufvermögen 100    an    Rücklagen 150 Dann ist fraglich, wie mit den Minderheitsgesellschaftern umzugehen ist. Man rechnet den Minderheitenanteil am neubewerteten Kapital aus als Anteile anderer Gesellschafter = Minderheitenquote·neubewertetes Eigenkapital = 0,2·(400 + 400 + 150) = 190. Auch deren Anteil an den stillen Reserven in Höhe von 0,2·150 = 30 ist in den 190 drin! Die Kapitalkonsolidierung ...