Umsatzsteuer

  1. Steuerbefreiungen
    Steuerbefreiungen
    ... auf Steuerbefreiungen zu verzichten (Optionsrecht nach § 9 I UStG).
  2. Lösung Steuerbefreiungen mit Vorsteuerabzug
    Wiederholungsfragen zur Umsatzsteuer > Aufgabe Steuerbefreiungen mit Vorsteuerabzug > Lösung Steuerbefreiungen mit Vorsteuerabzug
    ... hinaus keine Möglichkeit besteht, die Option nach § 9 UStG auszuüben, also auf die Steuerbefreiung zu verzichten, sind diese Umsätze uneingeschränkt steuerfrei.Bei den Steuerbefreiungen des § 4 Nr. 1 - 7 UStG sind zwei Punkte besonders erwähnenswert:Ausfuhrlieferungen (§ 4 Nr. 1a) UStG) undinnergemeinschaftliche Lieferungen (§ 4 Nr. 1b UStG).
  3. Steuerfreie Umsätze
    Dieser Text ist als Beispielinhalt frei zugänglich!
    Einschränkungen des Vorsteuerabzugs > Umsatzartenbezogene Einschränkungen > Steuerfreie Umsätze
    ... 4 Nr. 8 - 28 UStG, sofern vom Wahlrecht der Option nicht Gebrauch gemacht wurde,bei fiktiven steuerfreien Umsätzen, welche nach § 4 Nr. 8 - 28 UStG steuerfrei wären, wenn sie im Inland ausgeführt würden,bei fiktiven steuerfreien Leistungen, welche nach § 4 Nr. 8 - 28 UStG steuerfrei wären, wenn sie gegen Entgelt ausgeführt würden.Bei nicht steuerbaren Umsätzen im Inland existieren zunächst die fiktiv steuerfreien Umsätze (§ 15 ...
  4. Steuerbefreiungen mit Vorsteuerabzug
    Steuerbefreiungen > Steuerbefreiungen mit Vorsteuerabzug
    ... hinaus keine Möglichkeit besteht, die Option nach § 9 UStG auszuüben, also auf die Steuerbefreiung zu verzichten, sind diese Umsätze uneingeschränkt steuerfrei. Bei den Steuerbefreiungen des § 4 Nr. 1 - 7 UStG sind zwei Punkte besonders erwähnenswert:Ausfuhrlieferungen (§ 4 Nr. 1a) UStG) undinnergemeinschaftliche Lieferungen (§ 4 Nr. 1b UStG).Bei den Ausfuhrlieferungen unterscheidet man drei unterschiedliche Fälle (§ 6 I UStG):Beförderung ...
  5. Besteuerung der Kleinunternehmer
    Besteuerungsverfahren > Besteuerung der Kleinunternehmer
    ... 19 I UStG abgesehen wird. In diesem Fall der Option des Verzichts auf die Kleinunternehmerschaft muss er dann Umsatzsteuer in Rechnung stellen und darf die entstandene Vorsteuer i.A. auch abziehen. Die Verzichtserklärung bindet den Steuerpflichtigen für einen Zeitraum von mindestens fünf Jahren.Der Jungunternehmer Dominique aus Düsseldorf handelt mit Bildern. Im Jahre 2016 hatte er einen Umsatz von 2.000 € erzielt, im Jahre 2017 dann 5.000 €. Er hatte Aufwendungen ...
  6. Optionsmöglichkeit
    Steuerbefreiungen > Optionsmöglichkeit
    ... Vorteil ergeben kann.Wichtige Fälle der Optionsmöglichkeit nach § 9 UStG betreffen dieGewährung und Vermittlung von Krediten,Umsätze und die Vermittlung von Umsätzen von Anteilen an Gesellschaften und anderen Vereinigungen,Umsätze, die unter das Grunderwerbsteuergesetz fallen (= Grundstücksübertragungen),Vermietung und Verpachtung von Grundstücken,Umsätze von Blinden, die nicht mehr als zwei Arbeitnehmer beschäftigen.Bei Umsätzen ...
  7. Realer Erwerb
    Arten von Umsätzen > Innergemeinschaftlicher Erwerb > Arten des innergemeinschaftlichen Erwerbs > Realer Erwerb
    ... obwohl man einer ist (§ 1a IV UStG).Diese Optionsmöglichkeit ist gegenüber dem Finanzamt zu erklären und bindet den Erwerber für mindestens zwei Kalenderjahre (§ 1a IV 2 UStG).Dr. Fritz Klee, Diabetologe aus Bochum, bezieht im Jahre 2015 neueste technische Laborgeräte vom Hersteller "Laboratoire" aus Belgien im Werte vona) 15.000 € bzw. b) 10.000 €.Dr. Klee hat von seiner Optionsmöglichkeit nach § 1a IV UStG keinen Gebrauch gemacht. Es ist ...
  8. Berichtigung des Vorsteuerabzugs
    Berichtigung des Vorsteuerabzugs
    ... für steuerfreie Umsätze ohne Optionsmöglichkeit (!) nach § 9 UStG verwendet wird. Dies ändert sich allerdings ab dem Jahre 2016. Wenn auf die Steuerbefreiung verzichtet wird, so kann eine Korrektur des Vorsteuerabzugs entsprechend der tatsächlichen Verwendung erfolgen.b) Die Bauleistungen sind im Jahre 2015 für Zwecke außerhalb des Unternehmens bezogen worden, da die betriebliche Nutzung mit 0 % unter der kritischen Marke von 10 % liegt (§ ...
  9. Lösung gemischte Umsätze
    Selbstkontrollaufgaben zur Umsatzsteuer > Aufgabe gemischte Umsätze > Lösung gemischte Umsätze
    ... des Grundstücks)§ 3a III Nr. 1a UStGOption:Erdgeschoss:Option ist möglich, weil die Vermietung an einen anderen Unternehmer für dessen Unternehmen erfolgt.§ 9 I UStG1. OG:a) die Zimmervermietung ist steuerpflichtig, weil sie kurzfristig erfolgt. Eine Option ist nicht erforderlich, § 4 Nr. 12, S. 2 UStGb) Die Vermietung an den Versicherungsvertreter lässt keine Option zu, weil die Räume zur Ausführung von nach § 4 Nr.11 UStG steuerfreien Umsätzen ...
  10. Aufgabe Optionsmöglichkeit
    Wiederholungsfragen zur Umsatzsteuer > Aufgabe Optionsmöglichkeit
    Beschreibe die Optionsmöglichkeit des Verzichts auf die Umsatzsteuerbefreiung
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Finanzwirtschaftliches Management

  1. Aufgabe: Aktienkurs
    Finanzierung > Selbstkontrollaufgaben zu Finanzierung > Aufgabe: Aktienkurs
    Die Fritzel-AG aus Braunschweig begibt eine Optionsschuldverschreibung, die Laufzeit liege bei vier Jahren. Sie wird zum Nennwert von 1.000 € ausgegeben und zurückgezahlt. Der Kuponzins liege bei 4 %, der Marktzins für vergleichbare Schuldverschreibungen ohne Optionsrecht bei 9 %. Mit der Optionsanleihe hat man das Recht, zehn Aktien der Fritzel-AG zu einem Preis von 165 € zu erwerben. Die Aktie notiert derzeit bei 140 €, der Börsenkurs steigt ...
  2. Lösung: Wandelschuldverschreibung
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Finanzierung > Aufgabe: Wandelschuldverschreibung > Lösung: Wandelschuldverschreibung
    ... Schuldscheine, nämlich Wandel- und Optionsschuldverschreibungen, in Aktien umgetauscht werden. Die Kapitalerhöhung ist insofern an eine Bedingung geknüpft. Wenn die Bedingung gegeben ist, nämlich dass ein Inhaber einer Wandelschuldverschreibung oder einer Optionsschuldverschreibung eine Aktie erhalten möchte, so muss die Aktiengesellschaft sofort imstande sein, die Aktie auszugeben. Die Kapitalerhöhung muss also für diesen Fall vorher beschlossen worden ...
  3. Aufgabe: Option / Wandelschuldverschreibung
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Finanzierung > Aufgabe: Option / Wandelschuldverschreibung
    ... der Dr. Akula AG oder in Optionen auf die Aktie der Dr. Akula AG zu investieren. Er verfügt über 11.000 GE. Am Ende des Jahres 2002 erhält er weitere 3.063 GE aus der Auflösung eines Sparvertrags.Die Wandelschuldverschreibung ist durch folgende Merkmale gekennzeichnet:Emission: 4. Januar 1999Nennwert 100 €Agio 10 €/WSVNominalzins 8 %, zahlbar jeweils am 31.12.Rückzahlung am 31.12.2003 zum NennwertWandlungsfrist 1.1.2001 bis zum Ende der ...
  4. Lösung: Option / Wandelschuldverschreibung
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Finanzierung > Aufgabe: Option / Wandelschuldverschreibung > Lösung: Option / Wandelschuldverschreibung
    ... zu den Optionsscheinen: Anfang 1999 legt Frank N. Stone die 11.000 € an und erhält am Ende des Jahres 11.000 ∙1,09 = 11.990 €. Davon kann er sich 118 Optionsscheine kaufen und hat noch 190 € übrig. Diese legt er zu 9 % an. Er wird sein Optionsrecht am Ende der Laufzeit ausüben, also am 31.12.2002. Die 3.063 €, die er aus dem Sparvertrag erhält zzgl. der 190 €∙1,093 = 246,06 € ergeben 3.309, 06 ...
  5. Optionsschuldverschreibungen
    Finanzierung > Finanzierungsarten > Fremdfinanzierung > Langfristige Fremdfinanzierung > Anleihen > Optionsschuldverschreibungen
    Schließlich ist zu sagen, dass man die Optionsschuldverschreibung in denTalon undden Optionsscheinauftrennt.Zum Unterschied zwischen Wandel- und Optionsschuldverschreibung: bei der Option erwirbt der Inhaber das Recht, eine Aktie zu erwerben gegen Hingabe des Optionsscheins. Bei einer Wandelschuldverschreibung geht das Gläubigerpapier mit der Wandlung unter. Bei der Optionsschuldverschreibung hingegen bleibt das Gläubigerrecht bestehen, denn es wird nur der Optionsschein weggegeben, ...
  6. Devisenoptionsgeschäfte
    Finanzmanagement > Risikomanagement > Wechselkursrisiken > Devisenoptionsgeschäfte
    Devisenoptionsgeschäfte bieten die Möglichkeit, sich gegen Kursrisiken abzusichern. Man unterscheidetKaufoptionen (Calls) undVerkaufsoptionen (Puts).Bei einer Kaufoption hat der Inhaber das Recht, aber nicht die Pflicht, einen bestimmten Devisenbetrag während der Optionsfrist zu einem vorher festgelegten (!) Kurs (= strike price) abnehmen zu können. Für dieses Recht zahlt der Inhaber die sog. Optionsprämie. Durch die Option kann ein Importeur sich gegen Kursschwankungen ...
  7. Bedingte Kapitalerhöhung
    Finanzierung > Finanzierungsarten > Beteiligungsfinanzierung > Beteiligungsfinanzierung Kapitalgesellschaften > Kapitalerhöhung bei der AG > Bedingte Kapitalerhöhung
    ... Schuldscheine, nämlich Wandel- und Optionsschuldverschreibungen, in Aktien umgetauscht werden. Die Kapitalerhöhung ist insofern an eine Bedingung geknüpft. Wenn die Bedingung gegeben ist, nämlich dass ein Inhaber einer Wandelschuldverschreibung oder einer Optionsschuldverschreibung eine Aktie erhalten möchte, so muss die Aktiengesellschaft sofort imstande sein, die Aktie auszugeben. Die Kapitalerhöhung muss also für diesen Fall vorher beschlossen worden ...
  8. Leasing
    Finanzierung > Finanzierungsarten > Fremdfinanzierung > Langfristige Fremdfinanzierung > Leasing
    ... Finanzierungsleasingverträge:mit Kaufoption,mit Mietverlängerungsoption,ohne derartige Optionen undSpezialleasing.Die Optionen sind jeweils nach Ablauf der Grundmietzeit auszuüben. Bei der Kaufoption hat der Leasingnehmer das Recht, nach Ablauf der Grundmietzeit den Leasinggegenstand zu erwerben. Insofern liegt also bei einem Leasingvertrag mit Kaufoption gerade kein ausschließlicher Mietvertrag vor. Bei einer Mietverlängerungsoption kann der Leasingnehmer nach dem ...
  9. Anleihen
    Finanzierung > Finanzierungsarten > Fremdfinanzierung > Langfristige Fremdfinanzierung > Anleihen
    ... Hand,Wandelschuldverschreibung,Optionsschuldverschreibungen,Gewinnschuldverschreibungen
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Bilanzen nach Handels- und Steuerrecht

  1. Aufgabe: Beurteilung von Sachverhalte nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Vermischte Prüfungsaufgaben > Aufgabe: Beurteilung von Sachverhalte nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten
    ... Erwerb der Schäfer Aktien zu kaufen. Diese Optionen berechtigen zur Anschaffung der Aktien zu einem festen Preis von 32 € pro Aktie und zum Erhöhen des Preises der Aktien.Am 23. September 2015 kaufte PlusMinus 15.000 Kaufoptionen für je eine Aktie der Schäfer GmbH zu 2 € - zzgl. 0,1 % Courtage – je Option.Am 30. Dezember 2015 wurden schließlich die Optionen in Anteile eingetauscht.Kurs je Kaufoption in €Kurs je Aktie in €23. September 20151,1034,0030. ...
  2. Gezeichnetes Kapital
    Bilanzierung und Bewertung Eigenkapital > Gezeichnetes Kapital
    ... der Emission von Aktien bzw. von Wandel- oder Optionsschuldverschreibungen zusammengefasst.Die X-AG emittiert neue Aktien zum Emissionskurs von 10 € und einem Nennwert von 1 €. Welche Beträge sind dem gezeichneten Kapital zuzuführen?Im gezeichneten Kapital finden sich die Nennwerte der Aktien wieder, das heißt im vorliegenden Fall, dass 10.000 Aktien à 1 €, also 10.000 €, in das gezeichnete Kapital wandern.  
  3. Lösung: Beurteilung von Sachverhalten nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Vermischte Prüfungsaufgaben > Aufgabe: Beurteilung von Sachverhalte nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten > Lösung: Beurteilung von Sachverhalten nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten
    ... 271 I HGB). Bei Erwerb der Aktien sind die Optionsrechte nicht mehr eigenständige Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens. Sie sind vielmehr der Anschaffung der Aktien zuzuordnen. b) Die Bewertung erfolgt mit den Anschaffungskosten (§ 253 I HGB, § 6 I 1 Nr. 2 EStG). Die Optionsrechte stellen Anschaffungsnebenkosten dar, sie sind einzeln dem Aktienerwerb zuzuordnen (§ 255 I HGB). Man rechnet 15.000·32 = 480.000 €15.000·2·1,001 = ...
  4. Aufgabe: Beurteilung von Sachverhalte nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Vermischte Prüfungsaufgaben > Aufgabe: Beurteilung von Sachverhalte nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten
    ... Zum Ende der Grundmietzeit wird eine Kaufoption vorgesehen, es ist dann der Lambert GmbH möglich, die Maschine zu einem Kaufpreis von 40.000 € zzgl. Umsatzsteuer zu erwerben. Jeweils am Monatsende ist eine Leasingrate 20.000 € zzgl. Umsatzsteuer zu entrichten.Die Anschaffungskosten der Maschine liegen bei 500.000 €, diese wurden der Ermittlung der Monatsraten von 20.000 € netto zu Grunde gelegt. Nach Ablauf der Grundmietzeit und unter Berücksichtigung linearer ...
  5. Lösung: Beurteilung von Sachverhalten nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Vermischte Prüfungsaufgaben > Aufgabe: Beurteilung von Sachverhalte nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten > Lösung: Beurteilung von Sachverhalten nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten
    ... Nutzungsdauer, lässt sich die Kaufoption ausüben und die Maschine erwerben. Die bilanzielle Zurechnung der Maschine richtet sich also nach der Grundmietzeit und nach dem Kaufpreis.Die Grundmietzeit von 36 Monaten entspricht 36/48 = 75 % der betrieblichen Nutzungsdauer. Die Grundmietzeit ist damit größer als 40 % und gleichzeitig kleiner als 90 % der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer.Der Restbuchwert am Ende der Grundmietzeit liegt bei RBW3 = AK – AB = ...
  6. Kapitalrücklage
    Bilanzierung und Bewertung Eigenkapital > Kapitalrücklage
    ... der bei der Emission von Wandel- und Optionsschuldverschreibungen über ihren Rückzahlungsbetrag hinaus erzielt wird (= Agio, vgl. § 221 AktG),Zuzahlungsbeträge, die Gesellschafter gegen Gewährung eines Vorzugs für ihre Anteile leisten (§ 221 III AktG),Betrag anderer Zuzahlungen, die Gesellschafter in das Eigenkapital leisten (§ 42 II GmbHG).Im vorliegenden Beispiel rechnet man folgendermaßen. Das Agio bei der Aktienemission berechnet sich ...
  7. Arten von Leasing
    Besondere Bilanzposten > Leasing > Arten von Leasing
    ... Finanzierungsleasingverträge:mit Kaufoption,mit Mietverlängerungsoption,ohne derartige Optionen undSpezialleasing.Die Optionen sind jeweils nach Ablauf der Grundmietzeit auszuüben. Bei der Kaufoption hat der Leasingnehmer das Recht, nach Ablauf der Grundmietzeit den Leasinggegenstand zu erwerben. Insofern liegt also bei einem Leasingvertrag mit Kaufoption gerade kein ausschließlicher Mietvertrag vor. Bei einer Mietverlängerungsoption kann der Leasingnehmer nach dem ...
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Internationale Rechnungslegung

  1. Aufgabe: Leasing / Barwert der Mindestleasingzahlungen
    Bewertung > Selbstkontrollaufgaben zur Bewertung > Aufgabe: Leasing / Barwert der Mindestleasingzahlungen
    ... über. Es besteht am Ende auch keine Kaufoption. Die Kups-AG wendet im Sachanlagevermögen stets die lineare Abschreibung an.a) Welche beiden Leasing-Formen unterscheidet man?b) Ermittle den Barwert der Mindestleasingzahlungen.c) Hat die Kups-AG die Maschine zu aktivieren?d) Erstelle die Bilanzbewertung der Maschine. Ein Komponentenansatz komme nicht in Betracht.e) Buche den Sachverhalt aus Sicht der Kups-AG.
  2. Capital and Reserves
    Ausweis > Ausweis einzelner Posten > Passivposten > Capital and Reserves
    ... der bei der Emission von Wandel- und Optionsschuldverschreibungen über ihren Rückzahlungsbetrag hinaus erzielt wird,Zuzahlungsbeträge, die Gesellschafter gegen Gewährung eines Vorzugs für ihre Anteile leisten,Betrag anderer Zuzahlungen, die Gesellschafter in das Eigenkapital leisten.Die Smuth-AG emittiert 10.000 Aktien mit einem Nennwert in Höhe von 1 € zu einem Emissionskurs von 10 €.Wie stark steigt die Kapitalrücklage an?Das Agio bei der ...
  3. Lösung: Leasing / Barwert der Mindestleasingzahlungen
    Bewertung > Selbstkontrollaufgaben zur Bewertung > Aufgabe: Leasing / Barwert der Mindestleasingzahlungen > Lösung: Leasing / Barwert der Mindestleasingzahlungen
    ... nicht erfüllt.IAS 17.10 b) eine Kaufoption liegt nicht vor, das Kriterium ist also ebenfalls nicht erfüllt.IAS 17.10 c) das Verhältnis der Grundmietzeit zur Nutzungsdauer liegt bei GMZ = ND = 8/8 = 100 %. Das Kriterium ist erfüllt. Der überwiegende Teil der Nutzungsdauer ist damit von der Leasingdauer, genauer gesagt, von der Grundmietzeit, währenddessen der Leasingvertrag nicht kündbar ist, umfasst.IAS 17.10 d) das Barwertkriterium ist erfüllt.Es ...
  4. Spezialfall Leasing
    Prinzipien IFRS > Qualitative Anforderungen > Verlässlichkeit > Wirtschaftliche Betrachtungsweise > Spezialfall Leasing
    ... den Leasingnehmer übergünstige KaufoptionOptionspreis < 0,8∙beizulegender Zeitwert (= Fair Value) im AusübungszeitpunktLaufzeittestMietzeit > 0,75∙wirtschaftliche Nutzungsdauer des VermögenswertesBarwerttestBarwert der Mindestleasingzahlungen entspricht dem beizulegenden Zeitwert des Leasingobjekts zu Beginn des LeasingvertragsSpezialleasingGegenstand ist auf die Bedürfnisse des Leasingnehmers zugeschnittenIn jedem dieser fünf Fälle gilt also, ...
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Körperschaftsteuer

  1. Teileinkünfteverfahren und Abgeltungsteuer
    Sonderregelungen > Teileinkünfteverfahren und Abgeltungsteuer
    ... mehr als 10% an der Kapitalgesellschaft). Diese Option kann jedoch immer nur für alle Kapitaleinkünfte in Anspruch genommen werden und nicht nur für Dividenden einer einzigen Gesellschaft (= kein "Cherry-Picking")Nach § 32d VI EStG wird auf Antrag des Steuerpflichten eine Günstigerprüfung vom Finanzamt durchgeführt. Ein Verzicht auf die Abgeltungsteuer kann bspw. sinnvoll sein, wenn der Sparer-Pauschbetrag noch nicht voll ausgeschöpft wurde oder man einen ...
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Internationale Besteuerung

  1. Abzugsmethode
    Grundprobleme des Internationalen Steuerrechts > Vermeidung einer Doppelbesteuerung > Abzugsmethode
    ... 34c EStG und damit die Abzugsmethode kann (Option!) grundsätzlich auch dann angewendet werden, wenn Deutschland mit dem anderen Staat ein DBA geschlossen hat, welches die Anrechnungsmethode vorsieht (§ 34c VI 2 EStG).
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Einkommensteuer

  1. Einkünfte aus V&V von unbeweglichem Vermögen
    Einkünfte > Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung > Arten von Einnahmen > Einkünfte aus V&V von unbeweglichem Vermögen
    ... - wenn gemäß § 9 UStG die Option ausgeübt wird.Zu den grundstücksgleichen Rechten, welche in § 21 I Nr. 1 EStG genannt werden, zählen das Erbbaurecht, das Mineralgewinnungsrechts, das Wohnungseigentum und das Teileigentum, dingliche und obligatorische Nutzungsrechte wie Nießbrauch, dingliches Wohnrecht und sonstige Nutzungsberechtigungen.
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Interne Kontrollsysteme (IKS)

  1. Erkennung der Risiken eines Unternehmens
    Sicherstellung eines IKS > Erkennung der Risiken eines Unternehmens
    COSO = Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
    ... zu beschränken.Der Kauf einer Verkaufsoption (= Long Put) begrenzt das Risiko eines Kursverlusts. Durch Verfall des Kurses wird zwar die Aktie an Wert verlieren, allerdings gleicht die Handlungsmöglichkeit durch die Verkaufsoption den finanziellen Schaden aus.Durch Risikotransfer soll das Risiko eines Schadens auf eine Versicherung übertragen werden, die also für den Schaden aufkommen wird. Man überträgt somit das Risiko auf einen Dritten.Bei einer Unfallversicherung ...
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