Abgabenordnung

  1. Inhalt und Aufbau der AO
    Inhalt und Aufbau der AO
    ... (§§ 30 – 31b AO), Haftungsbeschränkung für Amtsträger (§ 32 AO), Steuerschuldrecht (§§ 33 – 68 AO) und Haftung (§§ 69 – 77 AO). Die Durchführung der Besteuerung ist im vierten Teil geregelt (§§ 134 - 217 AO). Die Ansprüche, die durch den vierten Teil der AO festgesetzt werden, werden verwirklicht im Rahmen des Erhebungsverfahrens des fünften Teils (§§ 218 - 248 AO) sowie der Vollstreckung ...
  2. Ansprüche aus Steuerschuldverhältnis
    Ermittlung des Steueranspruchs > Steuerpflicht- und Steuerschuldverhältnis > Ansprüche aus Steuerschuldverhältnis
    ... (§ 226 AO) und in manchen Fällen der Haftung (§ 75 AO) relevant. Es gibt keinen einheitlichen Entstehungszeitpunkt für die einzelnen Steuern. Höchstens bei den Veranlagungssteuern existiert dieser, denn diese entstehen spätestens mit Ablauf des Kalenderjahres, also am 31.12. des Jahres.Die Festsetzung schließt sich an die Entstehung einer Steuer an, denn eine Steuer kann erst dann festgesetzt werden, wenn sie entstanden ist. Die Festsetzung einer Steuer erfolgt ...
  3. Allgemeiner Steuerverwaltungsakt
    Festsetzung des Steueranspruchs > Allgemeiner Steuerverwaltungsakt
    Man kenntden Haftungsbescheid (§ 191 AO),die Betriebsprüfungsanordnung (§ 196 AO),die Stundung (§ 222 AO) undden Erlass (§ 163 AO, § 227 AO).
  4. Haftung
    Haftung
    Das Video wird geladen...(abgabenordnung-haftung)LERNZIELE:Es sind im Steuerrecht mehrere Haftungstatbestände bekannt, die Sie beherrschen müssen:Haftung des Vertreters,Haftung des Betriebsübernehmers undHaftung des Arbeitgebers.Wichtig ist hierbei, dass Sie die Voraussetzungen der Haftung kennen und also einschätzen können, ob ein Haftungstatbestand vorliegt oder nicht.Haftung bedeutet, dass man für eine fremde Schuld mit dem eigenen Vermögen einstehen muss. Es ...
  5. Verfahren eines Haftungstatbestands
    Haftung > Verfahren eines Haftungstatbestands
    Wenn ein gesetzlicher Haftungstatbestand vorliegt, so liegt ein Anspruch aus dem Steuerschuldverhältnis vor (§ 37 AO). Dieser muss durch einen Verwaltungsakt in Form eines Haftungsbescheids geltend gemacht werden (§ 191 I AO).Der Haftungsbescheid ist nicht zu verwechseln mit der Zahlungsaufforderung. Vielmehr betrifft der Haftungsbescheid selbst nur die Feststellung eines Haftungsgrundes. Es ist also zusätzlich eine an den Haftungsschuldner gerichtete Zahlungsaufforderung erforderlich. ...
  6. Haftung des Vertreters
    Haftung > Haftung des Vertreters
    ... abgegeben werden.Man beachte, dass die Haftung persönlich und unbeschränkt ist, d.h. der Haftende muss für alle Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis mit seinem gesamten privaten Vermögen einstehen, die durch seine Pflichtverletzungen dem Fiskus entgangen sind.
  7. Haftung des Betriebsübernehmers
    Haftung > Haftung des Betriebsübernehmers
    ... die Übernahme der Schulden, d.h. also die Haftung, auszuschließen. Ein Betrieb ist die gewerblich oder beruflich selbstständig ausgeübte Tätigkeit, also insbesondere auch die Praxis eines Freiberuflers. Der Betrieb muss dem Erwerber im Ganzen durch ein Rechtsgeschäft übereignet werden, das bedeutet, dass die wesentlichen Grundlagen des Betriebes in einem einheitlichen Vorgang übertragen worden sein müssen.Atze S. aus Essen erbt den Betrieb seines Onkels ...
  8. Haftung des Arbeitgebers
    Haftung > Haftung des Arbeitgebers
    ... der Lohnsteuer nach § 40 EStG mit der Haftung des Arbeitgebers für die Lohnsteuer, für die der Arbeitnehmer Steuerschuldner ist. Bei der Lohnsteuerpauschalierung wird nämlich der Arbeitgeber freiweillig zum Steuerschuldner (§ 40 III EStG). In diesem Fall wären Lohnsteuerbeträge, die noch ausstehen, durch Steuerbescheid und nicht durch Haftungsbescheid nachzufordern.
  9. Aufgabe Haftungstatbestände
    Wiederholungsfragen zur Abgabenordnung > Aufgabe Haftungstatbestände
    Welche Haftungstatbestände kennt man?
  10. Lösung Haftungstatbestände
    Wiederholungsfragen zur Abgabenordnung > Aufgabe Haftungstatbestände > Lösung Haftungstatbestände
    Es sind im Steuerrecht mehrere Haftungstatbestände bekannt, die Sie beherrschen müssen:Haftung des Vertreters,Haftung des Betriebsübernehmers undHaftung des Arbeitgebers.
  11. Aufgabe Haftung des Arbeitgebers
    Wiederholungsfragen zur Abgabenordnung > Aufgabe Haftung des Arbeitgebers
    Beschreibe die Haftung des Arbeitgebers.
Abgabenordnung
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Finanzmanagement

  1. Vertikale Finanzierungsregeln
    Finanzierung > Grundlagen der Finanzierung > Finanzierungsregeln > Vertikale Finanzierungsregeln
    ... ein Unternehmen besonders wichtig, da es Haftungskapital darstellt und nicht von Kreditgebern abhängig ist. Fremdkapital steht dem Unternehmen hingegen nur für eine bestimmte Zeit zur Verfügung. Grundsätzlich ist es niedriges Fremdkapital erstrebenswert.Ein Nachteil eines hohen Eigenkapitals ist allerdings, dass die Eigenfinanzierung in Folge der hohen steuerlichen Belastung und des Dividendenanspruchs der Aktionäre sehr teuer ist.Die Eigenkapitalquote kann ...
  2. Beteiligungsfinanzierung nicht börsennotierter Unternehmen
    Finanzierung > Grundlagen der Finanzierung > Finanzierungsarten > Beteiligungsfinanzierung > Beteiligungsfinanzierung nicht börsennotierter Unternehmen
    ... ihrem Betriebs- und Privatvermögen. Die Haftung entfaltet sich auch rückbezogen. Dies bedeutet, wenn neue Gesellschafter aufgenommen werden, haften diese auch für bestehende Schulden. Bei der Aufnahme neuer Gesellschafter erfolgt eine Leitungsbefugnis, sodass auch eine Aufteilung der bereits vorhandenen stillen Reserven erfolgt. Diese sind auch am Zuwachs der Vermögenswerte beteiligt.Bei der Aufnahme neuer Gesellschafter hat eine entsprechende Eintragung in das ...
  3. Genusscheine
    Finanzierung > Grundlagen der Finanzierung > Finanzierungsarten > Mezzanine Finanzierungsformen > Genusscheine
    ... die Ausschüttung entfallen könnte, wenn das emittierende Unternehmen einen Verlust realisiert, besteht ein Ausschüttungsrisiko. Ebenfalls oder alternativ hierzu könnte im Verlustfall die Rückzahlung des durch die Emission der Genussscheine aufgenommen Geldes reduziert oder gestrichen werden (Rückzahlungsrisiko).Ist das Genussrechtskapital nachrangig, könnte im Insolvenz- oder ...
  4. Devisen und Sorten
    Finanzierung > Grundlagen der Finanzierung > Devisen und Devisengeschäfte > Devisen und Sorten
    ... umgetauscht werden (= Devisenbewirtschaftung).Nach der Verfügbarkeit unterscheidet man:Kassadevisen undTermindevisen.Kassadevisen: Käufer erhält diese sofort (zwei Geschäftstage nach Kauf).Termindevisen: Zeitpunkt der Zurverfügungstellung wird für die Zukunft vereinbart.Die Differenz zwischen Kassa- und Terminkurs wird als Swapsatz bezeichnet, der in Prozent des Kassakurses ausgedrückt wird. Ist der Terminkurs größer als der ...
  5. Bürgschaft
    Kredite > Kreditsicherungsmöglichkeiten > Bürgschaft
    ... Forderung und damit auch die Bürgenhaftung. Leistet jedoch der Bürge an den Gläubiger, so geht die Hauptforderungnicht unter, sondern auf den Bürgen über. Er kann sich dann den Kreditbetrag vom Kreditnehmer zurückholen kann. Ein Bürgschaftsvertrag erfordert die Schriftform.Es gibt darüber hinaus noch die selbstschuldnerische Bürgschaft, die in der Praxis der Regelfall ist. Hier verzichtet der Bürge auf die Einrede der ...
  6. Übertragung von Wechseln
    Zahlungsverkehr > Inlandszahlungsverkehr > Bargeldloser Zahlungsverkehr > Wechselverkehr > Übertragung von Wechseln
    ... eines Indossament:GarantiefunktionHaftung für Annahme und Zahlung des Wechsel durch den Indossanten wird übernommen.TransportfunktionDie Wechselrechte gehen auf den Indossator als neuen Gläubiger des Wechsels über.LegitimationsfunktionDurch eine vollständige Indossamentenkette erfolgt ein Nachweis der Rechts des Wechselinhabers. 
Finanzwirtschaftliches Management
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Interne Kontrollsysteme (IKS)

  1. Rechtliche Risiken
    Sicherstellung eines IKS > Risikoquellen > Rechtliche Risiken
    ... freiwilligen Verpflichtung und ausProdukthaftung, also einer verschuldensunabhängigen gesetzlichen Verpflichtung.Risiken durch UnfälleUnfälle, speziell Arbeitsunfälle, führen zu Rechtsstreitigkeiten mit oft erheblichem finanziellem Ausmaß. Wichtig zur Vermeidung solcher Streitigkeiten bzw. zur Besserstellung des Unternehmens in diesen ist, dass man (im Vorhinein) die notwendigen Sicherheitsvorkehrungen trifft und diese auch lückenlos dokumentiert.VertragsrisikenBei ...
  2. Rechtliche Grundlagen eines IKS
    Aufbau eines IKS > Rechtliche Grundlagen eines IKS
    ... einer Gesellschaft mit beschränker Haftung, vergleichbare Anforderungen auch für eine GmbH.§ 93 I AktG verlangt implizit ein angemessenes Risikomanagementsystem, denn Vorstandsmitglieder müssen bei unternehmerischen Entscheidungen auf der Grundlage angemessener Information handeln. Hieraus erwächst die implizite Bedeutung eines „angemessen“ Risikomanagementsystems.§ 107 III AktG wiederum verpflichtet ein spezielles Organ der Aktiengesellschaft, ...
  3. Risikofrüherkennungssystem
    Aufbau eines IKS > Risikofrüherkennungssystem
    ... im Unternehmensbereich (KonTraG) wurde die Haftung und die Sorgfaltspflicht für den Vorstand oder die Geschäftsführung sowie des Aufsichtsrates eines Unternehmens im AktG und GmbHG erweitert. Hierdurch haben diese Organe die Verpflichtung, ein Risikofrüherkennungssystem zu implementieren gem. § 91 II AktG, § 116 AktG und dem § 43 I GmbHG. Des weiteren müssen eventuelle Risiken im Lagebericht erwähnt werden und der Abschlussprüfer hat die Risiken ...
  4. Aufzeichnung und Unterlagen
    Steuerrechtliche Verfahrensdokumentation und Tax-CMS > GoBD > Aufzeichnung und Unterlagen
    ... Risiken und persönliche Haftung für Mitarbeiter (Mitwirkung an Steuerhinterziehung),Geschäftsrisiken (z. B. Ausschluss von öffentlichen Ausschreibungen),schlechte Reputation.Die den Ordnungs-, Aufbewahrungs- und Kontrollzwecken dienenden Unterlagen kann die Finanzverwaltung nicht abstrakt im Vorfeld für alle Unternehmen abschließend definieren, da die betrieblichen Abläufe, die aufzeichnungs- und aufbewahrungspflichtigen Aufzeichnungen und ...
Interne Kontrollsysteme (IKS)
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Lohnsteuer

  1. Arbeitgeberbegriff
    Grundlagen der Lohnsteuer > Arbeitgeberbegriff
    ... betroffen, der in einigen Fällen als Haftungsschuldner für die Lohnsteuer in Regress genommen werden kann (§ 42d VI 1 EStG).#
  2. Haftung von Arbeitgebern und Arbeitnehmern
    Dieser Text ist als Beispielinhalt frei zugänglich!
    Haftung für Lohnsteuer > Haftung von Arbeitgebern und Arbeitnehmern
    ... Ermessen die Steuerschuld bzw. die Haftungsschuld beim Arbeitgeber als auch beim Arbeitnehmer geltend machen und somit beide in Anspruch nehmen darf.Auch wenn der Arbeitnehmer zur Einkommensteuer veranlagt wird, kann der Arbeitgeber möglicherweise in Regress genommen werden. Der Arbeitnehmer hingegen kann bei der Gesamtschuldnerschaft nur dann in Anspruch genommen werden, wenn der Arbeitgeber die Lohnsteuer nicht vorschriftsmäßig vom Arbeitslohn einbehalten hat.Sollte ...
  3. Aufgabe Haftung Lohnsteuer
    Wiederholungsfragen zur Lohnsteuer > Aufgabe Haftung Lohnsteuer
    ... zur Lösung finden Sie im Kapitel "Haftung für Lohnsteuer".
  4. Aufgabe Haftung Lohnsteuer Arbeitgeber und Arbeitnehmer
    Wiederholungsfragen zur Lohnsteuer > Aufgabe Haftung Lohnsteuer Arbeitgeber und Arbeitnehmer
    ... zur Lösung finden Sie im Kapitel "Haftung von Arbeitgebern und Arbeitnehmern".
Lohnsteuer
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Jahresabschlüsse (Berichterstattung)

  1. Spezielle Kennzahlen
    Jahresabschlussanalyse > Vergleich von Jahresabschlüssen > Finanzierungsanalyse > Spezielle Kennzahlen
    ... Haftungsverhältnisse nach § 251 HGB/Gesamtkapital,Lieferantenziel= durchschnittlicher Bestand an Waren schulden x 365)/Wareneingang.VerschuldungsgradBei der Finanzierungsanalyse geht es weiterhin um z.B. den Verschuldungsgrad eines Unternehmens. Dieser lässt sich bestimmen als Verhältnis des Fremdkapitals zum Eigenkapital:Verschuldungsgrad v = Fremdkapital/Eigenkapital.Die Unternehmung A hat ein Eigenkapital von 2.000.000 € ...
  2. Lösung: Berechnung unterschiedlicher Kennzahlen
    Jahresabschlussanalyse > Selbstkontrollaufgaben > Aufgabe: Berechnung unterschiedlicher Kennzahlen > Lösung: Berechnung unterschiedlicher Kennzahlen
    ... auf dem Kapitalmarkt. Das Eigenkapital als Haftungskapital ist einer besonderen Verlustgefahr ausgesetzt. Von daher wäre es empfehlenswert, dass die Eigenkapitalrentabilität eine Risikoprämie beinhaltet. Mit 10,49 % verzinst sich die Eigenkapitalrentabilität ähnlich wie eine langfristige Eigenkapitalanlage auf dem Kapitalmarkt. Allerdings ist es branchenabhängig, ob die Risikoprämie genügt.Sachverhalt 3(alle Angaben in Tsd. €)RoI 2004 = [Betriebserfolg∙100)/Umsatz]∙ ...
Berichterstattung
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Bilanz nach Handelsrecht

  1. Aufbau der Rechnungslegungsvorschriften
    Grundlegendes > Aufbau der Rechnungslegungsvorschriften
    ... Vorschriften für Kapitalgesellschaften und haftungsbeschränkte Personengesellschaftenspezieller Teil§§ 290 – 315a HGBVorschriften für Konzerne.Die Vorschriften für Konzerne behandeln wir in der speziellen Kurseinheit Konzernrechnungslegung. Sie sind für den Einzelabschluss nicht weiter relevant. Der allgemeine Teil ist stets anzuwenden, der spezielle Teil hingegen gilt dann speziell für Unternehmen in der Rechtsform z.B. der GmbH und AG.  
  2. Gezeichnetes Kapital
    Bilanzierung und Bewertung Eigenkapital > Gezeichnetes Kapital
    ... Kapital gibt den Betrag an, auf den die Haftung der Aktionäre beschränkt ist. In der Kapitalrücklage werden Agios (= Aufgelder) aus der Emission von Aktien bzw. von Wandel- oder Optionsschuldverschreibungen zusammengefasst.Die X-AG emittiert neue Aktien zum Emissionskurs von 10 € und einem Nennwert von 1 €. Welche Beträge sind dem gezeichneten Kapital zuzuführen?Im gezeichneten Kapital finden sich die Nennwerte der Aktien wieder, das heißt im vorliegenden ...
Bilanzen nach Handels- und Steuerrecht
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Bilanz nach IAS / IFRS (Internationale Rechnungslegung)

  1. Capital and Reserves
    Bestandteile des IFRS-Jahresabschlusses > Aufstellung der IFRS-Bilanz > Ausweis einzelner Posten > Passivposten > Capital and Reserves
    ... issued capital) gibt den Betrag an, auf den die Haftung der Aktionäre beschränkt ist.RücklagenUnter Rücklagen (= Reserves) versteht manKapitalrücklagen (= Share Premium)Gewinnrücklagen (= Revenue Reserves)einbehaltene Ergebnisse (= retained earnings)satzungsmäßige Rücklagen (= statutory reserves)gesetzliche Rücklagen (= legal reserves)sonstige Rücklagen (= other reserves)z.B. NeubewertungsrücklageFair Value-Rücklage.Innerhalb der ...
  2. Betroffene Bilanzpositionen
    Internationale Konzernrechnungslegung > Konsolidierung > Schuldenkonsolidierung > Betroffene Bilanzpositionen
    ... Unternehmen,Eventualverbindlichkeiten und Haftungsverhältnisse.   
Internationale Rechnungslegung
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Gewerbesteuer

  1. Haftung für Steuerschulden
    Haftung für Steuerschulden
    ... müssen wissen, dass es unterschiedliche Haftungstatbestände gibt.Die Haftung für die Steuerschulden bestimmt sich nach den relevanten Vorschriften der AO und des BGB. Hierbei gilt gemäß H 5.3 "Haftung" GewStH, dass folgende Haftungstatbestände in Betracht kommen:Haftung der Vertreter (§ 69 AO),Haftung des Steuerhinterziehers (§ 71 AO),Haftung bei Organschaft (§ 73 AO),Haftung des Eigentümers von Gegenständen (§ 74 AO),Haftung des Betriebsübernehmers ...
  2. Aufgabe: Haftung für Gewerbesteuerschulden
    Wiederholungsfragen zu Gewerbesteuer > Aufgabe: Haftung für Gewerbesteuerschulden
    Welche gewerbesteuerlichen Haftungstatbestände existieren? Angabe zur Lösung in Kapitel "Haftung für Steuerschulden".
Gewerbesteuer
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Bilanz nach Steuerrecht

  1. Arten von Personengesellschaften
    Betriebsvermögen > Betriebsvermögen bei Personengesellschaften > Arten von Personengesellschaften
    ... der KG, nämlich der unbeschränkten Haftung des Komplementärs, aus. So haftet zwar der Komplementär (= GmbH) mit seinem Betriebsvermögen unbeschränkt, die Gesellschafter, welche hinter dem Komplementär, also der GmbH, stecken, haften allerdings bei der GmbH nur beschränkt. Beispiel: Die Schlick GmbH & Co. KG wird gebildet durch die Schlick GmbH als Komplementärin und die Kommanditisten Kerstin und Renate. Gesellschafter der GmbH sind wiederum ...
  2. Nutzung des Betriebsvermögens bei Kapitalgesellschaften
    Betriebsvermögen > Betriebsvermögen bei Kapitalgesellschaften > Nutzung des Betriebsvermögens bei Kapitalgesellschaften
    ... dieGesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH), dieKommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA) und dieAktiengesellschaftPrivate oder betriebliche NutzungEine Kapitalgesellschaft erzielt stets und ausschließlich gewerbliche Einkünfte (§ 8 II KStG). Eine private Nutzung ist bei Betriebsvermögen der Kapitalgesellschaften nicht möglich. Sofern Wirtschaftsgüter der Kapitalgesellschaft von den Gesellschaftern privat genutzt werden sollten, so führt dies ...
Steuerrechtliche Grundlagen
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Einkommensteuer

  1. Einschränkung des Verlustausgleichs
    Steuerpflicht > Sachliche Steuerpflicht > Verlustausgleich > Einschränkung des Verlustausgleichs
    ... 15 IV 3 EStG),Verluste bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG),Verluste aus Einkünften aus sonstigen Leistungen (§ 22 Nr. 3 EStG),Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften (§ 23 III 8 EStG).Darüber hinaus gibt es in zwei Fällen einen Verlustausgleich zwischen unterschiedlichen Personen, nämlich beimEhegatten-Splitting und beimErben.Zum einen findet bei der Zusammenveranlagung beim Ehegatten-Splitting (§ 26b EStG) ein Verlustausgleich ...
Einkommensteuer
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Webinare

  1. Die Verfahrensdokumentation nach GoBD
    ...olor:#FF0000;">Haftung und Haftungsvermeidung Haftung externer Dienstleister Elemente und Grundsätze des Tax CMS Grundelemente Risikoanalyse Prozessanalyse und –optimierung Verfahrensdokumentation Internes Kontrollsystem (IKS) – Kontroll- und Korrekturmaßnahmen Ausgestaltung und Prüfung nach IDW PS 980 Verantwortung für das TCM Die sieben El...
  2. Klausurbesprechung Steuerrecht: Bilanzbuchhalter-Prüfung vom 23.06.20
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