Bilanz nach IAS / IFRS (Internationale Rechnungslegung)

  1. Latente Steuern
    Grundlagen der IFRS-Rechnungslegung > Abschlussposten > Bilanzierung > Spezielle Ansatzvorschriften > Latente Steuern
    ... nicht berücksichtigt ist lediglich ein Disagio für einen aufgenommenen Kredit (Laufzeit 4 Jahre), das Disagio beträgt 1.000 €. In der Handelsbilanz wird ausnahmsweise vom Aktivierungswahlrecht des Disagios kein Gebrauch gemacht, in der Steuerbilanz hingegen muss das Disagio aktiviert werden und damit über die Laufzeit abgeschrieben werden. Der Kredit wird am Anfang des Jahres ausgezahlt unter Abzug des erwähnten Disagios von 1.000 €. Wie lauten die Ergebnisse ...
  2. Schulden
    Selektierte Rechnungslegungsvorschriften für den Einzelabschluss nach IFRS > Schulden
    ... bei der Bewertung von Verbindlichkeitenein sog. Disagio undein sog. Agiozu unterscheiden. Unter einem Disagio versteht man einen Abzug vom Nennwert einer Schuldverschreibung, wenn also ein höherer Betrag zurückgezahlt wird, als dem Kreditgeber ausgegeben wird. Die Ausgabe erfolgt also unter pari. Der Emittent (= Schuldner) erhält bei Aufnahme einen niedrigeren Betrag, als er später zurückzahlen muss.Der Fair-Value zum Ausgabezeitpunkt liegt daher unterhalb des Nennwertes, ...
  3. Innenumsatzkonsolidierung
    Internationale Konzernrechnungslegung > Konsolidierung > GuV-Konsolidierung > Innenumsatzkonsolidierung
    ... Betrag von 50.000 € unter Abzug eines Disagios in Höhe von 5 % auf den Nennbetrag.Das Disagio beträgt 0,05·50.000 = 2.500 €. Man rechnet in den Einzelabschlüssen und in der Konzernbilanz wie folgt.  00010203Einzelbilanzen    MU: Forderung(#) 4812548.75049.37550.000TU: Verbindlichkeit50.00050.00050.00050.000Differenz1.8751.250625-Konzernbilanz    Forderung0000Verbindlichkeit0000Bilanzgewinn1.8751.2506250Schuldenkonsolidierung(#) ...
  4. Aufgabe: Berechnung des Effektivzinses
    Grundlagen der IFRS-Rechnungslegung > Bewertungsgrößen > Selbstkontrollaufgaben zur Bewertung > Aufgabe: Berechnung des Effektivzinses
    ... €, einem Nominalzins von 6 % und einem Disagio von 4 %. Die Zinszahlungen erfolgen nachschüssig, die Laufzeit beträgt vier Jahre. Der interne Zinsfuß liegt bei i* = 7,187 %.a) Berechne den Effektivzins.b) Stelle tabellarisch die Entwicklung der Verbindlichkeit ab Anfang des Jahres 01 dar. Zeige insbesondere auch die Entwicklung der nominellen und der effektiven Zinsen sowie des Disagios auf. Beachte zusätzlich, dass eine endfällige Tilgung zum Nennwert vereinbart ...
  5. Lösung: Berechnung des Effektivzinses
    Grundlagen der IFRS-Rechnungslegung > Bewertungsgrößen > Selbstkontrollaufgaben zur Bewertung > Aufgabe: Berechnung des Effektivzinses > Lösung: Berechnung des Effektivzinses
    ... zu einer Auszahlung von Auszahlung = (1 – Disagio)·Nennwert = (1 – 0,04)·200.000 = 0,96·200.000 = 192.000 € führt.Der Nominalzins von 6 % wird auf den Nennwert und nicht etwa auf den Auszahlungsbetrag bezogen. Damit liegt der Nominalzins bei jeweilsNominalzins = Nominalzinssatz·Nennwert = 0,06·200.000 = 12.000 €.Die Zahlungsreihe des Kredits lautet damit wie folgt:Zeitpunkt00010203Zahlung+ 192.000- 12.000- 12.000- 12.000- 12.000- ...
  6. Aufgabe: Disagio
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Bewertung > Aufgabe: Disagio
    ... nachschüssig. a) Wie hoch ist das Disagio (= Discount) am Anfang des Jahres 00?b) Wie erfolgt die Bewertung der Verbindlichkeit an den einzelnen Bilanzstichtagen der Jahre?
  7. Lösung: Disagio
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Bewertung > Aufgabe: Disagio > Lösung: Disagio
    ... wie angekündigt – überein. Das Disagio beträgt 42.824,68 €.b) Nominell sind, wie in Aufgabenstellung a) schon erwähnt, 60.000 € Zinsen zu bezahlen. Der Barwert der Verbindlichkeit liegt am Anfang des Jahres 00 bei Nominalwert - Disagio = 500.000 – 42.824,68 = 457.175,32 €. Der Effektivzins berechnet sich jeweils als Marktzins auf den Barwert der Verbindlichkeit am Anfang des Jahres.Das Disagio von oben errechneten 42.824,68 € wird nun Jahr für ...
Internationale Rechnungslegung
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Konzernbilanz nach Handelsrecht

  1. Bilanzierungsverbote und Bilanzierungswahlrechte
    Vereinheitlichung der Bilanzen der Konzernunternehmen > Bilanzansatz > Bilanzierungsverbote und Bilanzierungswahlrechte
    ... für ein Disagio (§ 250 Abs. 3 HGB) aktive Steuerlatenzen (§ 274 Abs. 1 Satz 2 HGB).Auf die Aktivierungswahlrechte im Einzelnen gehen wir im Anschluss näher ein.PassivierungswahlrechteSeit dem BilMoG gibt es keine Passivierungswahlrechte mehr.
  2. Schuldenkonsolidierung
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    Konsolidierung > Schuldenkonsolidierung
    ... 2, und zwar unter Abzug eines Disagios von 4 %. Die Laufzeit beträgt vier Jahre.Wie ist dieser Sachverhalt im Rahmen der Schuldenkonsolidierung zu behandeln?Der Kreditnehmer (also Unternehmen 2) passiviert während der gesamten Laufzeit des Darlehens die Verbindlichkeit in Höhe von 20.000 €, während der Kreditgeber (also Unternehmen 1) zunächst eine Forderung in Höhe von 20.000·(1 - 0,04) = 20.000·0,96 = 19.200 € aktiviert, ...
  3. Disagio
    Vereinheitlichung der Bilanzen der Konzernunternehmen > Bilanzansatz > Bilanzierungsverbote und Bilanzierungswahlrechte > Disagio
    Ein Disagio liegt vor, wenn bei einem aufgenommenen Kredit der Auszahlungsbetrag geringer ist als der Rückzahlungsbetrag.Die X-AG nimmt bei B Bank einen Kredit auf in Höhe von 1.000 €. Ausgezahlt werden 960 €, der Nominalzins liegt bei 7 %. Es wird eine Laufzeit von vier Jahren vereinbart und eine endfällige Tilgung.Beim Kredit liegt ein Disagio von 4 % vor, denn der X-AG werden nur 960 € ausgezahlt, obwohl sie 1.000 € zurückzahlen muss. Insofern handelt ...
  4. Aufgabe: Wirkungen der Schuldenkonsolidierung
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    ... zu behandeln?Lösung:Die Vereinnahmung des Disagios durch die Muttergesellschaft führt in diesem Fall zu einer echten Aufrechnungsdifferenz.Das Disagio beträgt 0,05·50.000 = 2.500 €. Die Mutter vereinnahmt das Disagio über die Laufzeit, die Tochter führt eine sofortige Aufwandsverrechnung durch (denn sie übt das Aktivierungswahlrecht des § 250 Abs. 3 Satz 1 HGB nicht aus). Es liegt eine materielle Aufrechnungsdifferenz vor.Der Wert der Forderung bei ...
Konzernrechnungslegung nach HGB
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Finanzmanagement

  1. Aufgabe: Ratentilgung / Annuitätentilgung
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Investitionen > Aufgabe: Ratentilgung / Annuitätentilgung
    ... aufgenommen werden. Bei der Auszahlung wird ein Disagio von 6,98 % einbehalten, die Tilgung erfolgt in gleichbleibenden Raten in den Jahren 3, 4 und 5. c) Berechnen Sie die effektive Verzinsung für dieses Darlehen unter Verwendung einer Näherungsformel. d) Wäre im vorliegenden Fall eine annuitätische Tilgung der beschriebenen Ratentilgung vorzuziehen? 
  2. Lösung: Ratentilgung / Annuitätenilgung
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Investitionen > Aufgabe: Ratentilgung / Annuitätentilgung > Lösung: Ratentilgung / Annuitätenilgung
    ... die Effektivverzinsung:ieff = [(inom. + Disagio/mittlere Laufzeit)]/[1 – Disagio]·100Die mittlere Laufzeit wiederum erhält man durch durchmittl. Laufzeit = (erstes Tilgungsjahr + letztes Tilgungsjahr)/2= (3 + 5)/2= 4oder einfacher durchmittl. Laufzeit = arithmetisches Mittel der Tilgungsjahre= (3 + 4 + 5)/3= 4.Für den Effektivzins errechnet man damitieff = [(inom. + Disagio/mittlere Laufzeit)]/[1 – Disagio]·100= [(0,09 + 0,0698)/4]/[1 – 0,0698]·100= ...
Finanzwirtschaftliches Management
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Jahresabschlüsse (Berichterstattung)

  1. Bilanzanalytisches Eigenkapital
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    Jahresabschlussanalyse > Vergleich von Jahresabschlüssen > Finanzierungsanalyse > Bilanzanalytisches Eigenkapital
    ... Bilanzgewinn  abzgl. Disagio  = bilanzanalytisches Eigenkapital  durchschnittliches Eigenkapital = arithmetisches Mittel der beiden Werte aus der VorzeileTab. 13: Bilanzanalytisches und durchschnittliches EigenkapitalÄhnlich ermittelt sich das durchschnittliche Gesamtkapital:PostenJahreswertVorjahreswertBilanzsumme  abzgl. eigene Anteile  abzgl. aktiviertes Disagio  = Summe Gesamtkapital  durchschnittliches ...
  2. Aufgabe: Ermittlung Jahresüberschuss, Strukturbilanz
    Jahresabschlussanalyse > Selbstkontrollaufgaben > Aufgabe: Ermittlung Jahresüberschuss, Strukturbilanz
    ... Disagio 5 807 761  807 761Hieraus wurde entnommen:- eine teilweise verdichtete Handelsbilanz für 02 und 01 (s.o)- Informationen aus dem Anhang (s.u).Informationen aus dem Anhang1. Im Frühjahr des Jahre 02 wurden 25.000.000 € aus dem Bilanzgewinn des Jahres 01 ausgeschüttet. Den davon verbliebenen Rest verwendete man als Gewinnvortrag. Derselbe Betrag soll aus den Resten des Bilanzgewinns des Jahres ...
Berichterstattung
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Webinare

  1. Crashkurs Investition und Finanzierung
    ...lanzpositionen), Kreditfinanzierung (mit und ohne Disagio), Effektivzins (statisch und dynamisch) sowie Leasing. Kurzum wird Dir umfangreich prüfungsrelevantes Wissen vermittelt!...
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  3. Die Behandlung von Rechnungsabgrenzungsposten
    ...d. Welche Beispiele existieren? Wie bucht man ein Disagio?...
  4. Buchführung: Ansatzwahlrechte und Ansatzverbote
    ...HGB....
  5. Gratis-Webinar Buchführung: Rechnungsabgrenzungsposten
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  6. Gratis Webinar Buchführung: Rechnungsabgrenzungsposten
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