Bilanzsteuerrecht
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Aktivische Abgrenzungsposten - Sonderfall Disagio
Entwicklung und Harmonisierung des Bilanzrechts > Einleitung > Sonderposten, Rechnungsabgrenzungsposten und Rückstellungen > Aktivische Abgrenzungsposten - Sonderfall Disagio
Ein Disagio liegt vor, wenn bei einem aufgenommenen Kredit der Auszahlungsbetrag geringer ist als der Rückzahlungsbetrag.Die X-AG nimmt bei der B-Bank am 31.12. einen Kredit auf in Höhe von 1.000 €. Ausgezahlt werden 960 €, der Nominalzins liegt bei 7 %. Es wird eine Laufzeit von vier Jahren vereinbart und eine endfällige Tilgung.Beim Kredit liegt ein Disagio von 4 % vor, denn der X-AG werden nur 960 € ausgezahlt, obwohl sie 1.000 € zurückzahlen muss. ... -
Disagio
Entwicklung und Harmonisierung des Bilanzrechts > Einleitung > Grundsätze ordnungsgemäßer Bilanzierung: Ein korrekter Jahresabschluss > Bilanzierungswahlrechte > Aktivierungswahlrechte > Disagio
Ein Disagio liegt vor, wenn bei einem aufgenommenen Kredit der Auszahlungsbetrag geringer ist als der Rückzahlungsbetrag. Wie handels- bzw. steuerrechtlich mit einem Disagio umgegangen wird, wird nun erläutert:Das Video wird geladen...(disagio)Die X-AG nimmt bei der B Bank einen Kredit auf in Höhe von 1.000 €. Ausgezahlt werden 960 €, der Nominalzins liegt bei 7 %. Es wird eine Laufzeit von vier Jahren vereinbart und eine endfällige Tilgung.Beim Kredit liegt ein ... -
Aktive latente Steuern
Besondere Bilanzposten > Latente Steuern > Aktive latente Steuern
... nicht berücksichtigt ist lediglich ein Disagio für einen aufgenommenen Kredit, es beträgt 1.000 €. In der Handelsbilanz wird ausnahmsweise vom Aktivierungswahlrecht des Disagios nach § 250 Abs. 3 HGB kein Gebrauch gemacht, in der Steuerbilanz hingegen muss das Disagio aktiviert und damit über die Laufzeit abgeschrieben werden. Der Kredit wird am Anfang des Jahres ausgezahlt unter Abzug des erwähnten Disagios von 1.000 €. Wie lauten die Ergebnisse der ... -
Lösung: Beurteilung von Sachverhalten nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten
Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Vermischte Prüfungsaufgaben > Aufgabe: Beurteilung von Sachverhalten nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten > Lösung: Beurteilung von Sachverhalten nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten
... 140.000 €, § 253 Abs. 1 Satz 2 HGB. DisagioDas Disagio liegt vor in der Höhe Disagio = Prozentsatz·Nominalwert = 0,04·140.000 = 5.600 €. Man rechnet nach der Zinsstaffelmethode die Abschreibung = (Disagio·n)/(1+2+…+n)·(Teil des Jahres) = (5.600·10)/(1+2+…+10)·(7/12) = 5.600·10)/55·(7/12) = 593,94 €. Abgrenzung ZinsenEs werden Zinsen gezahlt in Höhe von Zinsaufwand2015 = Nominalzinssatz·Nominalbetrag·Teil ... -
Arten von Verbindlichkeiten und Bewertung
Bilanzierung und Bewertung Fremdkapital > Verbindlichkeiten > Arten von Verbindlichkeiten und Bewertung
... zufließt, sondern weniger, mithin ein Disagio vereinbart ist, so ist der Rückzahlungsbetrag zu passivieren.Beispiel zur Bewertung von VerbindlichkeitenDer Steuerpflichtige Franz aus Kassel erhält von seiner Hausbank einen Kredit in Höhe von 1.000 €, wobei ein Disagio von 4 % vereinbart ist. Die Rückzahlung erfolgt nach vier Jahren zu pari, der Nominalzins beträgt 5 %.Franz erhält also nur 960 € von seiner Hausbank ausbezahlt, da er ein Disagio von ... -
Lösung: Veränderung des vorläufigen Jahresabschlusses
Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Gewinn- und Verlustrechnung > Aufgabe: Veränderung des vorläufigen Jahresabschlusses > Lösung: Veränderung des vorläufigen Jahresabschlusses
... ist die mögliche Aktivierung eines Disagios in der Handelsbilanz nach § 255 Abs. 3 HGB. Da sich die Unternehmung möglichst arm rechnen soll, wird auf die handelsrechtliche Aktivierung verzichtet und stattdessen das Disagio komplett als Aufwand in der GuV verrechnet. Damit rechnet man Aufwand01 = Prozentualer Abschlag·Nominalbetrag = 0,05·200.000 = 10.000 €. Steuerrechtlich muss das Disagio aktiviert werden (als aktivischer Rechnungsabgrenzungsposten) ... -
Aufgabe: Disagio
Wiederholungsfragen Bilanzierung > Aufgabe: Disagio
Was versteht man unter einem Disagio? Welche Bilanzierungsweise kennt das HGB?Lösung nachzulesen in Kap. Disagio -
Lösung: Verbindlichkeiten
Selbstkontrollaufgaben > Selbstkontrollaufgabe > Aufgabe: Verbindlichkeiten > Lösung: Verbindlichkeiten
... 2 HGB mit dem Erfüllungsbetrag anzusetzen.Disagio (= Auszahlungsdisagio = Rückzahlungsagio)Wahlrecht nach HGBentweder sofort als Aufwand verbuchen oderaktivischer RAP und durch planmäßige Abschreibungen während der Laufzeit der Verbindlichkeit tilgen (§ 250 III HGB). Kapitalgesellschaften müssen das in die aktivischen RAP genommene Disagio in der Bilanz gesondert ausweisen oder im Anhang angeben.Rückzahlungsdisagio (selten)es gibt hierzu keine Vorschriften ... -
Lösung: Bilanzierungspflicht / Bilanzierungswahlrecht /Bilanzierungsverbot
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... zu bilanzieren, m.a.W., zu aktivieren.e) Das Disagio darf aktiviert werden, § 250 Abs. 3 HGB.Anders steuerrechtlich, hier muss es aktiviert werden.f) Der derivative Goodwill muss aktiviert werden (§ 246 Abs. 1 Satz 4 HGB).g) Rückstellungen für Forschungsrisiken dürfen nicht passiviert werden. Nach § 249 Abs. 2 HGB darf alles, was nicht in § 249 Abs. 1 HGB als Rückstellung erwähnt ist, auch nicht Rückstellung sein.h) Das Kreditlimit einer Bank ... -
Überblick über die aktivischen Abgrenzungsposten
Entwicklung und Harmonisierung des Bilanzrechts > Einleitung > Sonderposten, Rechnungsabgrenzungsposten und Rückstellungen > Überblick über die aktivischen Abgrenzungsposten
... Zinsen, Pachten etc. und denSpezialfallDisagio für aufgenommenen Kredithandelsrechtlich Aktivierungswahlrechtsteuerrechtlich Aktivierungspflicht. -
Aufgabe: Bilanzierungspflicht / Bilanzierungswahlrecht / Bilanzierungsverbot
Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zur Bilanzierung > Aufgabe: Bilanzierungspflicht / Bilanzierungswahlrecht / Bilanzierungsverbot
... von uns geleistete Anzahlungen,e) Disagio bei der Kreditaufnahme,f) beim Unternehmenskauf erworbener Geschäftswert,g) Rückstellungen für Forschungsrisiken,h) Kreditlimit einer Bank uns gegenüber,i) Personalbestand. -
Aktivierungswahlrechte
Entwicklung und Harmonisierung des Bilanzrechts > Einleitung > Grundsätze ordnungsgemäßer Bilanzierung: Ein korrekter Jahresabschluss > Bilanzierungswahlrechte > Aktivierungswahlrechte
... gehörenAufwendungen für ein Disagio (§ 250 Abs. 3 Satz 1 HGB),selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens (§ 248 Abs. 2 Satz 1 HGB),aktive latente Steuern.Das dritte Wahlrecht auf der Aktivseite beinhaltet aktive latente Steuern. Da die Materie recht kompliziert ist, werden wir erst im Kapitel über latente Steuern hierauf eingehen können.Allgemein gilt für Aktivierungswahlrechte Folgendes:Zu den anderen Aktivierungswahlrechten ... -
Aufgabe: Beurteilung von Sachverhalten nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten
Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Vermischte Prüfungsaufgaben > Aufgabe: Beurteilung von Sachverhalten nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten
... der Kreditzins liegt bei 6 % und es wurde ein Disagio von 4 % vereinbart. Die Tilgung des Kredits beginnt am 1.6.02 mit zehn gleich hohen Jahresbeträgen. Der Kredit wird am 1.6.01 an die HR-AG ausgezahlt. Es wird wie folgt gebucht:Bankgirokonto an Verbindl. ggb. Kreditinstituten 134.400 €.a) Wägen Sie den Sachverhalt nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten ab, stellen Sie die erforderlichen Berechnungen an und benennen Sie die Bilanzansätze. b) Bilden Sie ...
Bilanz nach IAS / IFRS (Internationale Rechnungslegung)
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Latente Steuern
Grundlagen der IFRS-Rechnungslegung > Abschlussposten > Bilanzierung > Spezielle Ansatzvorschriften > Latente Steuern
... nicht berücksichtigt ist lediglich ein Disagio für einen aufgenommenen Kredit (Laufzeit 4 Jahre), das Disagio beträgt 1.000 €. In der Handelsbilanz wird ausnahmsweise vom Aktivierungswahlrecht des Disagios kein Gebrauch gemacht, in der Steuerbilanz hingegen muss das Disagio aktiviert werden und damit über die Laufzeit abgeschrieben werden. Der Kredit wird am Anfang des Jahres ausgezahlt unter Abzug des erwähnten Disagios von 1.000 €. Wie lauten die Ergebnisse ... -
Lösung: Berechnung des Effektivzinses
Grundlagen der IFRS-Rechnungslegung > Bewertungsgrößen > Selbstkontrollaufgaben zur Bewertung > Aufgabe: Berechnung des Effektivzinses > Lösung: Berechnung des Effektivzinses
... zu einer Auszahlung von Auszahlung = (1 – Disagio)·Nennwert = (1 – 0,04)·200.000 = 0,96·200.000 = 192.000 € führt.Der Nominalzins von 6 % wird auf den Nennwert und nicht etwa auf den Auszahlungsbetrag bezogen. Damit liegt der Nominalzins bei jeweilsNominalzins = Nominalzinssatz·Nennwert = 0,06·200.000 = 12.000 €.Die Zahlungsreihe des Kredits lautet damit wie folgt:Zeitpunkt00010203Zahlung+ 192.000- 12.000- 12.000- 12.000- 12.000- ... -
Schulden
Selektierte Rechnungslegungsvorschriften für den Einzelabschluss nach IFRS > Schulden
... bei der Bewertung von Verbindlichkeitenein sog. Disagio undein sog. Agiozu unterscheiden. Unter einem Disagio versteht man einen Abzug vom Nennwert einer Schuldverschreibung, wenn also ein höherer Betrag zurückgezahlt wird, als dem Kreditgeber ausgegeben wird. Die Ausgabe erfolgt also unter pari. Der Emittent (= Schuldner) erhält bei Aufnahme einen niedrigeren Betrag, als er später zurückzahlen muss.Der Fair-Value zum Ausgabezeitpunkt liegt daher unterhalb des Nennwertes, ... -
Lösung: Disagio
Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Bewertung > Aufgabe: Disagio > Lösung: Disagio
... wie angekündigt – überein. Das Disagio beträgt 42.824,68 €.b) Nominell sind, wie in Aufgabenstellung a) schon erwähnt, 60.000 € Zinsen zu bezahlen. Der Barwert der Verbindlichkeit liegt am Anfang des Jahres 00 bei Nominalwert - Disagio = 500.000 – 42.824,68 = 457.175,32 €. Der Effektivzins berechnet sich jeweils als Marktzins auf den Barwert der Verbindlichkeit am Anfang des Jahres.Das Disagio von oben errechneten 42.824,68 € wird nun Jahr für ... -
Aufgabe: Disagio
Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Bewertung > Aufgabe: Disagio
... nachschüssig. a) Wie hoch ist das Disagio (= Discount) am Anfang des Jahres 00?b) Wie erfolgt die Bewertung der Verbindlichkeit an den einzelnen Bilanzstichtagen der Jahre? -
Aufgabe: Berechnung des Effektivzinses
Grundlagen der IFRS-Rechnungslegung > Bewertungsgrößen > Selbstkontrollaufgaben zur Bewertung > Aufgabe: Berechnung des Effektivzinses
... €, einem Nominalzins von 6 % und einem Disagio von 4 %. Die Zinszahlungen erfolgen nachschüssig, die Laufzeit beträgt vier Jahre. Der interne Zinsfuß liegt bei i* = 7,187 %.a) Berechne den Effektivzins.b) Stelle tabellarisch die Entwicklung der Verbindlichkeit ab Anfang des Jahres 01 dar. Zeige insbesondere auch die Entwicklung der nominellen und der effektiven Zinsen sowie des Disagios auf. Beachte zusätzlich, dass eine endfällige Tilgung zum Nennwert vereinbart ...
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Jahresabschlüsse (Berichterstattung)
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Lösung Friedel-AG: Eigenkapitalrendite
Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Jahresabschlussanalyse Friedel-AG > Aufgabe Friedel-AG: Eigenkapitalrendite > Lösung Friedel-AG: Eigenkapitalrendite
... (Bilanzgewinn) 620abzgl. Firmenwert 80abzgl. Disagio 100= bilanzanalytisches Eigenkapital 1.800Somit:Eigenkapitalrendite = (Jahresüberschuss vor Steuern v.E.u.E.) / Eigenkapital= (820 + 35) / 1.800= 47,5 %.b) Wir ermitteln das bilanzanalytische Gesamtkapital für 02 wie folgt:Posten in Tsd. €Bilanzsumme 8.305abzgl. Firmenwert 80abzgl. Disagio 100abzgl. erhaltene Anzahlungen (Saldierung mit Vorräten) 150= bilanzanalytisches Gesamtkapital 7.975Somit ... -
Bilanzanalytisches Eigenkapital
Jahresabschlussanalyse > Vergleich von Jahresabschlüssen > Finanzierungsanalyse > Bilanzanalytisches Eigenkapital
... Bilanzgewinn abzgl. Disagio = bilanzanalytisches Eigenkapital durchschnittliches Eigenkapital = arithmetisches Mittel der beiden Werte aus der VorzeileTab. 13: Bilanzanalytisches und durchschnittliches EigenkapitalÄhnlich ermittelt sich das durchschnittliche Gesamtkapital:PostenJahreswertVorjahreswertBilanzsumme abzgl. eigene Anteile abzgl. aktiviertes Disagio = Summe Gesamtkapital durchschnittliches ... -
Lösung Earth-AG: Eigenkapitalquote
Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Jahresabschlussanalyse Earth-AG > Aufgabe Earth-AG: Eigenkapitalquote > Lösung Earth-AG: Eigenkapitalquote
... 10.500 Tsd. €-1.575Firmenwert -120Disagio-100bilanzanalytisches EK22.350Ermittlung des Gesamtkapitals:Bilanzsumme60.800Firmenwert wg. Aktivierung Verrechnung mit dem EK-120Disagio wg. Aktivierung Verrechnung mit dem EK-100Gesamtkapital60.580Somit gilt:EK-Quote = bilanzanalyt. Eigenkap. x 100) / bilanzanalyt. GK= (22.350*100) / 60.580= 36,89 %Die von der Bank gesetzte Norm von 25 % EK-Quote, die aus dem Verschuldungsgrad von FK / EK = 3:1 abgeleitet wird, wird von der ... -
Lösung Friedel-AG: Sturkturbilanz
Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Jahresabschlussanalyse Friedel-AG > Aufgabe Friedel-AG: Strukturbilanz > Lösung Friedel-AG: Sturkturbilanz
... 130abzgl. aktiviertes Disagio ...
Mündliche Prüfung Bilanzbuchhalter
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Jahresabschlüsse erstellen
Fragen für die mündliche Prüfung > Jahresabschlüsse erstellen
... 30% Anzahlung auf bestellte MaschineWas ist ein Disagio und wie wird es bilanziert?Disagio (Damnum): Differenz zwischen Auszahlungsbetrag und Rückzahlungsbetrag eines DarlehensBeispiel: Darlehen 100.000 €, Auszahlung 95.000 € → Disagio 5.000 €Bilanzierung Handelsbilanz:Aktivierungswahlrecht als ARAP (§ 250 Abs. 3 HGB)Aufwand der Periode oder ratierliche Auflösung über DarlehenslaufzeitBilanzierung Steuerbilanz:Aktivierungsgebot als ARAP H 6.10 "Damnum" EStHRatierliche ... -
Jahresabschlussanalyse
Fragen für die mündliche Prüfung > Jahresabschlussanalyse
... in die Forderungen (kurzfristig)Ausnahme DisagioDisagio: Saldierung mit dem EigenkapitalAktive latente Steuern: Saldierung mit dem EigenkapitalStille Reserven heben: Anlagevermögen auf Marktwerte aufwerten → Gegenbuchung im Eigenkapital; sofern eine Realisierung geplant ist.Vorräte: Saldierung mit den erhaltenen Anzahlungen auf BestellungenWelche Aufbereitungsmaßnahmen gibt es auf der Passivseite?Typische Aufbereitungsmaßnahmen auf der Passivseite:Eigenkapital ... -
Strukturbilanz
Fachliche Themen > Jahresabschlussanalyse > Strukturbilanz
... nur) Aktivseitedas (evtl. aktivierte) Disagio wird mit dem Eigenkapital verrechnetaktivische Rechnungsabgrenzungsposten (mit Ausnahme eines evtl. aktivierten Disagios) wandern ins Umlaufvermögenaktivierte aktive latente Steuern werden mit dem Eigenkapital verrechnet. Beides (also aktive latente Steuern und das Eigenkapital) sinken also.der derivative Geschäfts- oder Firmenwert wird verrechnet mit dem Eigenkapitalder aktivierte Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung ...
Konzernbilanz nach Handelsrecht
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Disagio
Vereinheitlichung der Bilanzen der Konzernunternehmen > Bilanzansatz > Bilanzierungsverbote und Bilanzierungswahlrechte > Disagio
Ein Disagio liegt vor, wenn bei einem aufgenommenen Kredit der Auszahlungsbetrag geringer ist als der Rückzahlungsbetrag.Die X-AG nimmt bei B Bank einen Kredit auf in Höhe von 1.000 €. Ausgezahlt werden 960 €, der Nominalzins liegt bei 7 %. Es wird eine Laufzeit von vier Jahren vereinbart und eine endfällige Tilgung.Beim Kredit liegt ein Disagio von 4 % vor, denn der X-AG werden nur 960 € ausgezahlt, obwohl sie 1.000 € zurückzahlen muss. Insofern handelt ... -
Aufgabe: Wirkungen der Schuldenkonsolidierung
Konsolidierung > Schuldenkonsolidierung > Wiederholungsaufgaben zur Schuldenkonsolidierung > Aufgabe: Wirkungen der Schuldenkonsolidierung
... zu behandeln?Lösung:Die Vereinnahmung des Disagios durch die Muttergesellschaft führt in diesem Fall zu einer echten Aufrechnungsdifferenz.Das Disagio beträgt 0,05·50.000 = 2.500 €. Die Mutter vereinnahmt das Disagio über die Laufzeit, die Tochter führt eine sofortige Aufwandsverrechnung durch (denn sie übt das Aktivierungswahlrecht des § 250 Abs. 3 Satz 1 HGB nicht aus). Es liegt eine materielle Aufrechnungsdifferenz vor.Der Wert der Forderung bei ...
Finanzmanagement
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Lösung: Ratentilgung / Annuitätenilgung
Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Investitionen > Aufgabe: Ratentilgung / Annuitätentilgung > Lösung: Ratentilgung / Annuitätenilgung
... die Effektivverzinsung:ieff = [(inom. + Disagio/mittlere Laufzeit)]/[1 – Disagio]·100Die mittlere Laufzeit wiederum erhält man durch durchmittl. Laufzeit = (erstes Tilgungsjahr + letztes Tilgungsjahr)/2= (3 + 5)/2= 4oder einfacher durchmittl. Laufzeit = arithmetisches Mittel der Tilgungsjahre= (3 + 4 + 5)/3= 4.Für den Effektivzins errechnet man damitieff = [(inom. + Disagio/mittlere Laufzeit)]/[1 – Disagio]·100= [(0,09 + 0,0698)/4]/[1 – 0,0698]·100= ...
Webinare
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Basics: Bilanzielle Behandlung des Disagios
...e Behandlung des Disagios (Damnum) nach Handels- und Steuerrecht. Der Fokus liegt auf der korrekten Bilanzierung und Auflösung des Disagios sowie den prüfungsrelevanten Besonderheiten, die in Klausuren wie auch in der betrieblichen Praxis von Bilanzbuchhalter*innen regelmäßig abgefragt werden. Anhand anschaulicher Beispiele wird verdeutlicht, wie die Bilanzieru... -
Crashkurs Investition und Finanzierung
...lanzpositionen), Kreditfinanzierung (mit und ohne Disagio), Effektivzins (statisch und dynamisch) sowie Leasing. Kurzum wird Dir umfangreich prüfungsrelevantes Wissen vermittelt!... -
Crashkurs Investition und Finanzierung
...zpositionen), Kreditfinanzierung (mit und ohne Disagio), Effektivzins (statisch und dynamisch) sowie Leasing. Kurzum wird Dir umfangreich prüfungsrelevantes Wissen vermittelt!... -
Die Behandlung von Rechnungsabgrenzungsposten
...d. Welche Beispiele existieren? Wie bucht man ein Disagio?... -
Buchführung: Ansatzwahlrechte und Ansatzverbote
...HGB.... -
Gratis-Webinar Buchführung: Rechnungsabgrenzungsposten
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