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Bilanz nach Handelsrecht - Latente Steuern

Kursangebot | Bilanz nach Handelsrecht | Latente Steuern

Bilanz nach Handelsrecht

Latente Steuern

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Inhaltsverzeichnis

Nach § 274 HGB existieren zwei Arten latenter Steuern:

Die Idee der latenten Steuern ist folgende: wenn durch unterschiedliche Ansatzwahlrechte bzw. Ansatzverbote in der Handels- und Steuerbilanz das Ergebnis der beiden Bilanzen unterschiedlich ist und sich der Unterschiedsbetrag aber in der Zukunft ausgleicht, so liegen latente Steuern vor. Man geht vor nach dem Temporary-Concept. Dies bedeutet, dass

  • zeitliche Differenzen

als Grund für latente Steuern herhalten.

Expertentipp

Hier klicken zum Ausklappen

Zeitliche Differenzen zwischen dem handelsbilanziellen und dem steuerbilanziellen Ergebnis gleichen sich automatisch im Laufe der Zeit aus.

Video: Latente Steuern

Merke

Hier klicken zum AusklappenBei permanenten Differenzen ist eine latente Steuer nicht zulässig.

Beispiel

Hier klicken zum AusklappenAufsichtsratsvergütungen führen zu permanenten Differenzen, denn sie dürfen steuerrechtlich nur zur Hälfte als Betriebsausgabe angesetzt werden. Der Unterschied zwischen handels- und steuerbilanziellem Ergebnis gleicht sich nicht im Laufe der Zeit aus. 

 

Merke

Hier klicken zum Ausklappen

LAMBERT-KOCHREZEPT LATENTE STEUERN:

1. liegen zeitliche Differenzen vor? Gleichen sich diese also im Zeitverlauf automatisch aus?

2. welche Art latenter Steuern ist gegeben?

aktive latente Steuern:

  • anfänglich: JahresüberschussHandelsrecht < JahresüberschussSteuerrecht 
  • und irgendwann JahresüberschussHandelsrecht > JahresüberschussSteuerrecht.  

passive latente Steuern:

  • anfänglich: JahresüberschussHandelsrecht > JahresüberschussSteuerrecht 
  • und irgendwann JahresüberschussHandelsrecht < JahresüberschussSteuerrecht.

3. Entscheidung: aktive latente Steuer aktivieren, wenn man sich möglichst reich im Handelsrecht kalkulieren soll. Diese hingegen nicht aktivieren, wenn man sich möglichst arm rechnen soll.

Bei der passiven latenten Steuer liegt keine Wahl vor, sondern eine Passivierungspflicht.

4. Berechnung der latenten Steuer. Grenzsteuersatz*Unterschiedsbetrag aus den Erfolgsbeiträgen im Handels- und Steuerrecht.