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Einkommensteuer - Tarifzonen

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Methode

Hier klicken zum AusklappenLERNZIELE:

Nach der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens (zvE) erfolgt die Kalkulation der tariflichen Einkommensteuer. Sie sollten das zvE in die unterschiedlichen Tarifzonen des § 32a EStG einordnen können, um die Einkommensteuer schließlich zu berechnen. 

Der § 32a I EStG legt fest, welche Einkommensteuer auf das zu versteuernde Einkommen zu bezahlen ist. Je nach Höhe des zu versteuernden Einkommens gibt es fünf relevante Zonen - Stand 2020:

  • Zone 1 – Nullzone

    • für ein zu versteuerndes Einkommen von 0 € bis 9.408 € (Grundfreibetrag) ,

  • Zone 2 – untere Progressionszone

    • für ein zu versteuerndes Einkommen in Höhe von von 9.409 € bis 14.532 €,

  • Zone 3 – mittlere Progressionszone

    • für ein zu versteuerndes Einkommen in Höhe von von 14.533 € bis 57.051 €,

  • Zone 4 - obere Progressionszone

    • für ein zu versteuerndes Einkommen in Höhe von von 57.052 € bis 270.500 €,

  • Zone 5 Proportionalzone,

    • ab einem zu versteuernden Einkommen von von 270.501 € (sogenannte "Reichensteuer").

Methode

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LAMBERT-KOCHREZEPT:

1. In welcher der vier Zonen befindet sich das zu versteuernde Einkommen?

2. Runde das zu versteuerndes Einkommen auf den nächsten vollen € - Betrag ab.

3. Berechne, je nachdem in welcher Zone man sich befindet, den Wert x, y bzw. z.

  • Zone 4 und Zone 5: x = das auf einen vollen Euro Betrag abgerundete zu versteuerndes Einkommen (§ 32a I 5 EStG).
  • Zone 3: z = 1/10.000·(abgerundetes zu versteuerndes Einkommen - 14.532 €] (§ 32a I 4 EStG).
  • Zone 2: y = 1/10.000·(abgerundetes zu versteuerndes Einkommen - 9.408 €(§ 32a I 3 EStG).
  • Zone 1: keine Berechnung notwendig

4. gehe mit dem ausgerechneten Wert in die jeweilige Formel 

  • Zone 5: 0,45 · x – 17.078,74
  • Zone 4: 0,42 · x – 8.963,74
  • Zone 3: (212,02 · z + 2.397) · z + 972,79
  • Zone 2: (972,87 · y + 1.400) · y
  • Zone 1: keine Berechnung notwendig

5. Runde die erhaltene Einkommensteuer auf den nächsten vollen Euro-Betrag ab (§ 32a I 6 EStG). In der ersten Zone ist das zu versteuerndes Einkommen bis zum sog. Grundfreibetrag in Höhe von 9.408 € steuerfrei.

Beispiel

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Der Steuerpflichtige Fritz erzielt mit seiner Übersetzungstätigkeit im aktuellen Veranlagungszeitraum (Rechtsstand 2020) ein zu versteuerndes Einkommen in Höhe von 7.200 €.

Da das zu versteuerndes Einkommen unter dem Grundfreibetrag von 9.408 € liegt, beträgt die Einkommensteuer 0 €.

Beispiel

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Der Steuerpflichtige Günther hat im aktuellen Veranlagungszeitraum (Rechtsstand 2020) ein zu versteuerndes Einkommen von 10.002,64 €.

Das abgerundete zu versteuernde Einkommen liegt damit bei 10.002 €. Es gilt damit

y = 1/10.000 · (abgerundetes zvE - 9.408 €)

= 0,0001 · (10.002 - 9.408)

= 0,0001 · 594

= 0,0594

Damit berechnet man vorläufige Steuer

= (972,87 · 0,0594 + 1.400) · 0,0594

= 86,59 €

Schließlich beträgt die Einkommensteuer wegen der Abrundung auf den nächsten vollen Euro - Betrag dann 86 € (§ 32a I 6 EStG).

Beispiel

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Der Steuerpflichtige Franz erzielt ein Einkommen im aktuellen Veranlagungszeitraum (Rechtsstand 2020) in Höhe von 18.000 €.

Das abgerundete zu versteuernde Einkommen beträgt daher 18.000 €. Man erhält einen Wert

z = 1/10.000 · (18.000 - 14.532)

= 0,3468

 Damit berechnet man vorläufige Steuer

= (212,02 · 0,3468 + 2.397) · 0,3468 + 972,79

= 1.829,57 

Wegen der Abrundung lautet die Einkommensteuer des Steuerpflichtigen Franz 1.829 €.

Beispiel

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Der Steuerpflichtige Hubert erzielt ein zu versteuerndes Einkommen im aktuellen Veranlagungszeitraum (Rechtsstand 2020) in Höhe von 60.000 €.

Das abgerundete zu versteuerndes Einkommen beträgt damit x = 60.000 €, man errechnet die Einkommensteuer als 0,42 · 60.000 - 8.963,74 = 16.236,26 €. Nach der Rundungsvorschrift des § 32a I 6 EStG erhält man damit 16.236 €. 

Merke

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Der errechnete Einkommensteuerbetrag lässt sich, zumindest ungefähr, im Tabellenanhang des Einkommensteuergesetz nachlesen. Trotzdem muss man immer noch rechnen, um den exakten Betrag zu erhalten.

Zusammenfassung

Nachfolgendes Video behandelt die Tarifvorschriften des Jahres 2017:

Video: Tarifzonen

  Nun ein Video zu den Tarifvorschriften des Jahres 2018:

Video: Tarifzonen