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Einkommensteuer - Tarifzonen

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Tarifzonen

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Methode

LERNZIELE:

Nach der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens (zvE) erfolgt die Kalkulation der tariflichen Einkommensteuer. Sie sollten das zvE in die unterschiedlichen Tarifzonen des § 32a EStG einordnen können, um die Einkommensteuer schließlich zu berechnen. 

Der § 32a I EStG legt fest, welche Einkommensteuer auf das zu versteuernde Einkommen zu bezahlen ist. Je nach Höhe des zu versteuernden Einkommens gibt es fünf relevante Zonen - Stand 2014: (In Klammern: Stand 2015)

  • Zone 1 – Nullzone

    • für ein zu versteuerndes Einkommen von 0 € - 8.472 €, (Rechtsstand 2016: von 0 € - 8.652 €),

  • Zone 2 – untere Progressionszone

    • für ein zu versteuerndes Einkommen in Höhe von 8.473 €– 13.469 €, (Rechtsstand 2016: von 8.653 – 13.669 €),

  • Zone 3 – mittlere Progressionszone

    • für ein zu versteuerndes Einkommen in Höhe von 13.470 – 52.881 €, (Rechtsstand 2016: von 13.670– 53.665 €),

  • Zone 4 - obere Progressionszone

    • für ein zu versteuerndes Einkommen in Höhe von 52.882 – 250.730 €, (Rechtsstand 2016: von 53.666 – 254.446 €),

  • Zone 5 Proportionalzone,

    • ab einem zu versteuernden Einkommen von 250.731 € (sog. „Reichensteuer“) (Rechtsstand 2016: von 254.447 €).

Methode

LAMBERT-KOCHREZEPT:

1. In welcher der vier Zonen befindet sich das zu versteuernde Einkommen?

2. Runde das zu versteuerndes Einkommen auf den nächsten vollen € - Betrag ab.

3. Berechne, je nachdem in welcher Zone man sich befindet, den Wert x, y bzw. z.

  • Zone 4 und Zone 5: x = das auf einen vollen Euro Betrag abgerundete zu versteuerndes Einkommen (§ 32a I 5 EStG).
  • Zone 3: z = 1/10.000·(abgerundetes zu versteuerndes Einkommen - 13.469 [Rechtsstand 2016: 13.669 ] (§ 32a I 4 EStG).
  • Zone 2: y = 1/10.000·(abgerundetes zu versteuerndes Einkommen - 8.472 [Rechtsstand 2016: 8.652] (§ 32a I 3 EStG).
  • Zone 1: keine Berechnung notwendig

4. gehe mit dem ausgerechneten Wert in die jeweilige Formel ([Rechtsstand von 2015])

  • Zone 5: 0,45∙x - 15.761 [0,45∙x - 15.783,19]
  • Zone 4: 0,42·x - 8.239 [0,42·x - 8.261,29]
  • Zone 3: (228,74·z + 2.397)·z + 971 [(228,74·z + 2.397)·z + 948,29]
  • Zone 2: (974,58·y + 1.400)·y [(997,6·y + 1.400)·y]
  • Zone 1: keine Berechnung notwendig

5. Runde die erhaltene Einkommensteuer auf den nächsten vollen Euro-Betrag ab (§ 32a I 6 EStG). In der ersten Zone ist das zu versteuerndes Einkommen bis zum sog. Grundfreibetrag in Höhe von 8.472 € [Rechtsstand 2016: 8.652 €] steuerfrei.

Beispiel

Beispiel 118:

Der Steuerpflichtige Fritz erzielt mit seiner Übersetzungstätigkeit im Kalenderjahr 2015 [2016] ein zu versteuerndes Einkommen in Höhe von 7.200 €.

Da das zu versteuerndes Einkommen unter dem Grundfreibetrag von 8.472 € [8.652 €] liegt, beträgt die Einkommensteuer 0 €.

Beispiel

Beispiel 119:

Der Steuerpflichtige Günther hat ein zu versteuerndes Einkommen von 10.002,64 €.

Das abgerundete zu versteuernde Einkommen liegt damit bei 10.002 €. Es gilt damit

Rechtsstand 2015 / Rechtsstand 2016

y = 1/10.000·(abgerundetes zvE – 8.472) / y = 1/10.000·(abgerundetes zvE – 8.652)

= 0,0001·(10.002 - 8.472) / = 0,0001·(10.002 - 8.652)

= 0,0001·1.530 / = 0,0001·1.350

= 0,153 / = 0,135

Damit berechnet man

vorl. Steuer = (997,6·0,153 + 1400)·0,153 = 237,55 €. / = (993,62·0,135 + 1400)·0,135 = 207,11 €.

Schließlich beträgt die Einkommensteuer wegen der Abrundung auf den nächsten vollen Euro - Betrag dann 237 € / 207 € (§ 32a I 6 EStG).

Beispiel

Beispiel 120:

Der Steuerpflichtige Franz erzielt ein Einkommen im Veranlagungszeitraum 2014 [2015] in Höhe von 13.502,78 €.

Das abgerundete zu versteuernde Einkommen beträgt daher 13.502 €. Man erhält einen Wert

Rechtsstand 2015 

z = 1/10.000·(13.502 - 13.469) = 0,0001·33 = 0,0033. 

Schließlich rechnet man

vorl. Steuer = (228,74·0,0033 + 2.397)·0,0033 + 971 / = (228,74·0,0033 + 2.397)·0,0033 + 948,68

= 978,91 €. / = 956,59

und also, wegen der Abrundung, lautet die Einkommensteuer des Steuerpflichtigen Franz 978 € / 956 €.

Beispiel

Beispiel 121:

Der Steuerpflichtige Hubert erzielt ein zu versteuerndes Einkommen im Jahre 2014 [2015] in Höhe von 55.084,29 €.

Das abgerundete zu versteuerndes Einkommen beträgt damit x = 55.084 €, man errechnet die Einkommensteuer als 0,42·55.084 – 8.239 = 15.14.896,28 €. Nach der Rundungsvorschrift des § 32a I 6 EStG erhält man damit 14.896 €. Rechtsstand 2015: 0,42·55.084,29 - 8.261,29 = 14.874,11 -> 14.874 €.

Merke

MERKE:

Der errechnete Einkommensteuerbetrag lässt sich, zumindest ungefähr, im Tabellenanhang des Einkommensteuergesetz nachlesen. Trotzdem muss man immer noch rechnen, um den exakten Betrag zu erhalten.

Zusammenfassung

Nachfolgendes Video behandelt die Tarifvorschriften des Jahres 2013:

Video: Tarifzonen

Nun ein neues Video zu den Tarifvorschriften des Jahres 2014:

Video: Tarifzonen