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Bilanz nach IAS / IFRS (Internationale Rechnungslegung)

  1. Arten von Wechselkursen
    Grundlagen der IFRS-Rechnungslegung > Bewertungsgrößen > Währungsumrechnung > Wechselkurse > Arten von Wechselkursen
    Es gibt unterschiedliche Möglichkeiten, Wechselkurse zu systematisieren:nach der gewählten Basis,Preisnotierung undMengennotierung,nach An- oder Verkauf der Devise,Briefkurs undGeldkursnach der zeitlichen KomponenteKassakurs undGeldkurs.
  2. Preis- und Mengennotierung
    Grundlagen der IFRS-Rechnungslegung > Bewertungsgrößen > Währungsumrechnung > Wechselkurse > Arten von Wechselkursen > Preis- und Mengennotierung
    Nach der gewählten Basis des Wechselkurs unterscheidet mandie Mengennotierung unddie Preisnotierung.Bei der Mengennotierung drückt man aus, wieviel eine inländische Geldeinheit, in ausländischen Geldeinheiten ausgedrückt, wert ist.Der Wechselkurs in der Mengennotierung zwischen Euro und US-Dollar liege aus EU-Sicht bei 1,08. Dies bedeutet, dass man 1,08 $ bezahlen muss, um 1 € zu erhalten.Die Preisnotierung geht genau andersherum vor. Sie misst den Wert einer ausländischen ...
  3. Brief- und Geldkurs
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    Grundlagen der IFRS-Rechnungslegung > Bewertungsgrößen > Währungsumrechnung > Wechselkurse > Arten von Wechselkursen > Brief- und Geldkurs
    ... sie höheren) Briefkurs wieder heraus.Der Wechselkurs zwischen Euro und südafrikanischem Rand liege bei 1,5 (Brief) und 1,3 (Geld). Der safari begeisterte deutsche Urlauber Fritz S. aus Essen reist in einer Woche in den Krüger-Nationalpark und möchte südafrikanische Rand erwerben. Er benötigt 1.000 Rand.a) Wieviel Euro zahlt er, bevor er verreist?Weil Fritz sparsam gelebt hat, bringt er die Hälfte der südafrikanischen Rand wieder mit und möchte diese ...
  4. Kassa- und Terminkurs
    Grundlagen der IFRS-Rechnungslegung > Bewertungsgrößen > Währungsumrechnung > Wechselkurse > Arten von Wechselkursen > Kassa- und Terminkurs
    ... undTerminkurse.Kassakurse sind die Wechselkurse für Kassadevisen, Terminkurse hingegen sind jene für Termindevisen.Der Wechselkurs zwischen Euro und US-Dollar sei (in der Mengennotierung) 1,08 als Kassakurs und 1,15 als Terminkurs. Wozu verpflichtet sich der Käufer von 1.000 $ jeweils?Der Wechselkurs von 1,08 Dollar/€ entspricht einem Wechselkurs in der Preisnotierung von 0,9259 €/Dollar, jener von 1,15 Dollar/€ ist 0,8696 €/Dollar. Der Käufer ...
  5. Reine Stichtagskursmethode
    Grundlagen der IFRS-Rechnungslegung > Bewertungsgrößen > Währungsumrechnung > Umrechnungsmethoden > Stichtagskursmethode > Reine Stichtagskursmethode
    ... Wechselkurs liege am 01.01.00 bei 1:3 in der Preisnotierung, also für €/Dollar. Am Bilanzstichtag, dem 31.12.00, liege der Wechselkurs bei 1:5. Der Wertverfall des US-Dollar werde als nicht dauerhaft angesehen. Im Jahresdurchschnitt lag der Wechselkurs in der Preisnotierung bei 1:4. Am Bilanzstichtag präsentiert die Tochter die folgende GuVGewinn- und Verlustrechnung zum 31.12.00 in US-$Umsätze1.000Sonstige Erträge150Material- ...
  6. Zeitbezugsmethode
    Grundlagen der IFRS-Rechnungslegung > Bewertungsgrößen > Währungsumrechnung > Umrechnungsmethoden > Zeitbezugsmethode
    ... folgende Bilanz: AktivBetrag (€)PassivaWechselkursBetrag (€)Sachanlagen80 €Gez. Kap.(90:3)30 €Vorräte38 €KRL.(120:3)40 €Forderungen (5:1)36 €GRL.(120:3)40 €Liquide Mittel22 €Jahr. 46 €  Bankverbindung(100:5)20 €∑176 €∑ 176 €ZeitbezugsmethodeMan beachte, dass die Vorräte zum Wechselkurs 5:1 umgerechnet werden. Bei der Gewinn- und Verlustrechnung werden die Aufwendungen und Erträge zu den ...
  7. Aufbau der Kapitalflussrechnung
    Bestandteile des IFRS-Jahresabschlusses > Kapitalflussrechnung > Aufbau der Kapitalflussrechnung
    ... Ende der Betrachtungsperiode sind gesondert die wechselkursbedingten und sonstigen Veränderungen des Finanzmittelbestands (z. B. Marktwertänderungen bei den im Finanzmittelfonds enthaltenen Wertpapiere) auszuweisen bzw. zu eliminieren (IAS 7.28), da es sich in diesen Fällen nicht um reale Zahlungsströme, sondern nur um Bewertungseffekte des Zahlungsmittelfonds handelt. Ebenfalls sind Veränderungen des Finanzmittelbestands aus Veränderungen des Konsolidierungskreises ...
  8. Aufgabe: Funktionale Währung / Währungsumrechnungsdifferenz
    Selbstkontrollaufgaben zur Konzernrechnungslegung > Aufgabe: Funktionale Währung / Währungsumrechnungsdifferenz
    ... 300  Folgende Wechselkurse in der Preisnotierung, also in CHF/€, waren im Laufe des Jahres 00 gegeben: Wechselkurse für 1 CHF01.01.001 CHF = 0,5 €31.12.001 CHF = 0,8 €Jahresdurchschnitt1 CHF = 0,7 €Die Kursschwankungen waren im Laufe des Jahres 00 unwesentlich.a) Was versteht man unter dem Prinzip der funktionalen Währung? Was bewirkt, dass diese anzuwenden ist? Gib die notwendigen IAS/IFRS-Vorschriften an.b) Nach welcher Methode ...
  9. Lösung: Funktionale Währung / Währungsumrechnungsdifferenz
    Selbstkontrollaufgaben zur Konzernrechnungslegung > Aufgabe: Funktionale Währung / Währungsumrechnungsdifferenz > Lösung: Funktionale Währung / Währungsumrechnungsdifferenz
    ... Man rechnetBetrag in € = Betrag in CHF : Wechselkurs in Mengennotierung = Betrag in CHF · Wechselkurse in Preisnotierung.a) Die funktionale Währung ist die im wirtschaftlichen Umfeld des Unternehmens vorherrschende Währung (IAS 21.8). Dabei ist es möglich, dass die funktionale Währungdie Landeswährung des ausländischen Unternehmens ist,hier also der T-AG oder aber dass siedie Berichtswährung der Muttergesellschaft ist.Jene Währung, in der vorrangig ...
  10. Aufgabe: Bewertung von Verbindlichkeiten
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Bewertung > Aufgabe: Bewertung von Verbindlichkeiten
    ... US-Dollar, im Erwerbszeitpunkt liegt der Wechselkurs bei 1:0,8 (US-Dollar/€).Am 31. Dezember 00 hat sich der Wechselkurs folgendermaßen verändert:a) US - Dollar/€ = 1:1,1,b) US - Dollar/€ = 1:0,7.Wie muss die Bewertung der Verbindlichkeit nach IFRS am 5. Dezember 00 vorgenommen werden? Wie ist die Bewertung der Verbindlichkeit am 31. Dezember 00 im Fall a) und b) anzupassen? Es bestehen keine Sicherungsinstrumente.
Internationale Rechnungslegung
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Finanzmanagement

  1. Devisen und Sorten
    Finanzierung > Grundlagen der Finanzierung > Devisen und Devisengeschäfte > Devisen und Sorten
    ... bei umgekehrter Konstellation von einem Deport.WechselkurssystemeZunächst unterscheidet man unterschiedliche Wechselkurssysteme:Freie Wechselkurssysteme,Bandbreitenfixierte Wechselkurssysteme,Feste Wechselkurssysteme.Freie Wechselkurssysteme: Freie Einstellung nach den Marktregeln von Angebot und Nachfrage. Eine Währung wird abgewertet, wenn sie vermindert nachgefragt wird. Sie wird aufgewertet, wenn sie vermehrt nachgefragt wird.Bandbreitenfixierte Wechselkurssysteme: Diese dürfen ...
  2. Wechselkurse
    Finanzierung > Grundlagen der Finanzierung > Devisen und Devisengeschäfte > Wechselkurse
    Wechselkurse lassen sich anhand drei unterschiedlicher Kriterien systematisieren. Diese sind:die gewählte Basis,der An- oder Verkauf der Devise,die zeitliche Komponente.
  3. gewählte Basis des Wechselkurses
    Finanzierung > Grundlagen der Finanzierung > Devisen und Devisengeschäfte > Wechselkurse > gewählte Basis des Wechselkurses
    Systematisiert man Wechselkurse nach der gewählten Basis, dann lassen sie sich in die Mengennotierung und die Preisnotierung unterteilen.MengennotierungBei der Mengennotierung wird ausgedrückt, wieviel eine inländische Geldeinheit in ausländischen Geldeinheiten wert ist.Der Wechselkurs in der Mengennotierung zwischen Euro und US-Dollar liege bei 1,19. Dies bedeutet, dass man 1,19 $ bezahlen muss, um 1 € zu erhalten.PreisnotierungBei der Preisnotierung ist ...
  4. An- und Verkauf von Devisen
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    ... höheren Briefkurs wieder verkauft.Der Wechselkurs zwischen Euro und südafrikanischem Rand liege bei 1,2 (Geld) und 1,4 (Brief). Der Safari begeisterte deutsche Urlauber Leo Löffel aus Kirchheim reist in einer Woche in den Krüger-Nationalpark und möchte südafrikanische Rand erwerben. Er benötigt 1.500 Rand. Wieviel Euro zahlt er, bevor er verreist?Weil Leo Löffel sparsam gelebt hat, bringt er die Hälfte der südafrikanischen ...
  5. zeitliche Komponente von Wechselkursen
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    ... aus dem Namen ableiten. Kassakurse stellen die Wechselkurse für Kassadevisen dar, während Terminkurse diese Kurse für Termindevisen darstellen.Der Wechselkurs zwischen Euro und US-Dollar sei an der Frankfurter Wertpapierbörse (in der Mengennotierung) 1,07 als Kassakurs und 1,12 als Terminkurs. Wozu verpflichtet sich der Käufer von 100 $ jeweils?Der Wechselkurs von 1,07 Dollar / € entspricht einem Wechselkurs in der Preisnotierung von 0,9346 € / Dollar, jener ...
  6. Risikomanagement
    Finanzierung > Finanzmanagement > Risikomanagement
    ... Risiken (= Länderrisiken),Wechselkursrisiken (= Währungsrisiken).In den nachfolgenden Abschnitten werde diese Risiken näher erläutert.
  7. Wechselkursrisiken
    Finanzierung > Finanzmanagement > Risikomanagement > Wechselkursrisiken
    Wechselkursrisiken stellen Währungsrisiken dar. Sie bestehen in der Regel für alle Beteiligten also den Exporteur, den Importeur und den Kapitalanleger.Bedeutung der Wechselkursrisiken...für den Exporteur: Beim Verkauf der Devisen erhält er/sie weniger inländische Währung als erwartet.für den Importeur: Beim Kauf der Devisen muss mehr inländische Währung als erwartet aufgewendet werden.für den Kapitalanleger: Erträge, die in ausländischer ...
  8. Zum Begriff des Devisentermingeschäft
    Finanzierung > Finanzmanagement > Risikomanagement > Wechselkursrisiken > Devisentermingeschäfte > Zum Begriff des Devisentermingeschäft
    ... fällig sind, gegen ungünstige Wechselkursentwicklungen abzusichern.Als Devisentermingeschäfte bezeichnet man den An- und Verkauf von Devisen, die erst später verfügbar sind. Diese Devisen werden als Termindevisen bezeichnet, da die Lieferung der Dvisen und somit die Erfüllung des Geschäfts an einem Termin in der Zukunft liegt.Ein Vorteil von Devisentermingeschäften ist, dass ihre Ausstattungsmerkmale sich flexibel gestalten lassen, da sie ...
  9. Aufgabe: Wechselkursrisiken
    Wiederholungsaufgaben zu Finanzwirtschaftliches Management > Aufgabe: Wechselkursrisiken
    Beschreibe unterschiedliche Wechselkursrisiken. Angabe zur Lösung in Kapitel Wechselkursrisiken.
Finanzwirtschaftliches Management
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Konzernbilanz nach Handelsrecht

  1. Wechselkurse
    Währungsumrechnung in der Konzernbilanzierung > Wechselkurse
    ... uns zunächst Gedanken machen überWechselkurse undMethoden der Währungsumrechnung.Grundlegende Definitionen:Bei Devisen handelt es sich im allgemeinen Sprachgebrauch um Guthaben in einer ausländischen Währung, oder Wertpapiere, die den Wert in einer ausländischen Währung haben. Das kann beispielsweise eine Aktie aus der Schweiz sein, die an der Börse in Schweizer Franken gehandelt wird, oder ein Guthaben auf einem Bankkonto, das in US-Dollar geführt ...
  2. Reine Stichtagskursmethode
    Währungsumrechnung in der Konzernbilanzierung > Umrechnungsmethoden > Stichtagskursmethoden > Reine Stichtagskursmethode
    ... Wechselkurs liegt am 1.1. des Jahres 02 bei 1:3 in der Preisnotierung, für €/Dollar. Am Bilanzstichtag, dem 31.12. des Jahres 02, liegt der Wechselkurs bei 1:5. Der Wertverfall des US-Dollar ist somit als nicht dauerhaft anzusehen. Im Jahresdurchschnitt lag der Wechselkurs in der Preisnotierung bei 1:4. Am Bilanzstichtag präsentiert die Tochter die folgende GuVGewinn- und Verlustrechnung 1.1. – 31.12. des Jahres 02 in US-DollarUmsätze1000sonstige ...
  3. Modifizierte Stichtagskursmethode
    Währungsumrechnung in der Konzernbilanzierung > Umrechnungsmethoden > Stichtagskursmethoden > Modifizierte Stichtagskursmethode
    ... Beispiels halten wir zunächst die Wechselkursentwicklung nochmals fest:historischer Kurs: 0,33 €/DollarBilanzstichtagskurs: 0,2 €/DollarDurchschnittskurs: 0,25 €/Dollar.Man kalkuliert (Schritt 1 des o.e. Schemas) zunächst die GuV:Umsätze (= 1.000*0,25)250,00 €sonstige Erträge (= 150*0,25)37,50 €Material- und Personalaufwand (= 800*0,25)200,00 €Abschreibungen (= 70*0,25)17,50 €Jahresüberschuss (=280*0,25)70,00 €Der Jahresüberschuss ...
  4. Zeitbezugsmethode
    Währungsumrechnung in der Konzernbilanzierung > Umrechnungsmethoden > Zeitbezugsmethode
    ... den Jahresüberschuss um mit dem Wechselkurs zum Bilanzstichtag.Rechne die Positionen der Gewinn- und Verlustrechnung mit dem Durchschnittskurs um.Kalkuliere allerdings die Abschreibungen mit jenem Wechselkurs, mit dem die zugehörigen Vermögensgegenstände umgerechnet wurden.Zweiter SchrittSind die handelsrechtlichen Bewertungsgrundsätze in der währungsumgerechneten Bilanz eingehalten worden?Müssen Vermögensgegenstände abgewertet werden wegen ...
  5. Aufgabe: Behandlung von stillen Reserven
    Konsolidierung > Kapitalkonsolidierung > Wiederholungsaufgaben zur Kapitalkonsolidierung > Aufgabe: Behandlung von stillen Reserven
    ... Fremdwährungsverbindlichkeit. Wenn der Wechselkurs sinkt (was zu einer Verringerung des Eurowerts der Verbindlichkeit führt), so entstehen stille Reserven.Lösung:a) ist korrekt.REGEL: Man beachte, dass oftmals die stillen Reserven im Umlaufvermögen durch Umschlag realisiert werden. Dies bedeutet, dass sie nicht auf eine längere Laufzeit verteilt werden, sondern einmalig komplett abgeschrieben werden.b) ist falsch, denn stille Reserven sindUnterbewertungen von Aktivpositionen ...
Konzernrechnungslegung nach HGB
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Bilanzsteuerrecht

  1. Fremdwährungsgeschäfte
    Besondere Bilanzposten > Fremdwährungsgeschäfte
    ... Ölvorräte im Wert von 20.000 \$. Der Wechselkurs liegt am Kaufdatum bei 1,1 \$ pro Euro. Am Bilanzstichtag liegt der Wechselkurs bei 1,2 \$ pro Euro, am Bilanzerstellungsdatum, dem 31. März 02, lautet der Wechselkurs hingegen 1,3 \$ pro Euro.Wie sind die Ölvorräte am Bilanzstichtag 31.12.01 zu bewerten?Die einzelnen möglichen (!) Wechselkurse führen zu folgenden Bewertungen:Wechselkurs am 1.12.01: 20.000 \$ / (1,1 \$/€) = 18.181,82 €,Wechselkurs am ...
  2. Aufgabe: Forderungen
    Selbstkontrollaufgaben > Selbstkontrollaufgaben > Aufgabe: Forderungen
    ... Verkaufspreis lag bei 5 Dollar je Flasche. Der Wechselkurs lag im Februar bei 1,2 Dollar je €. Sie buchte die Forderung noch im Februar ein. Ende Dezember betrug der Wechselkurs 1,4 je €.
  3. Lösung: Forderungen
    Selbstkontrollaufgaben > Selbstkontrollaufgaben > Aufgabe: Forderungen > Lösung: Forderungen
    ... den Unterschied zwischen den Notierungen bei Wechselkursen. Die sog. Mengennotierung bezeichnet den Preis einer inländischen Geldeinheit, in ausländischen Geldeinheiten gemessen. IN der Aufgabenstellung ist die Mengennotierung angegeben. So ist Ende Februar 1 € dann 1,2 Dollar wert, d.h. 1 Dollar ist 0,83 € wert. Damit gilt aber, dass der Gesamtwert der Forderung dann Ende Februar bei 1.000 Dollar, d.h. umgerechnet in Euro bei 833 € liegt.Es existiert auch die sog. Preisnotierung. ...
  4. Aufgabe: Beurteilung von Sachverhalten nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Vermischte Prüfungsaufgaben > Aufgabe: Beurteilung von Sachverhalten nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten
    ... Bank eine Auslandsprovision von 200 €. Der Wechselkurs zum Euro entwickelte sich folgender maßen: Wechselkurs (₤/€)(₤/€)15.10.011,622.11.011,72Es handelte sich beim Bezug der Glückwunschkarten um ein außerordentlich günstiges Angebot, da der Marktpreis am 31. Dezember 01 für vergleichbare Karten bei 40 €/Karton liegt. Der Einkauf wurde über das Konto „Aufwendungen für Ware“ gebucht. Eine Spedition führte für ...
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Interne Kontrollsysteme (IKS)

  1. Wirtschaftliche Risiken
    Sicherstellung eines IKS > Risikoquellen > Wirtschaftliche Risiken
    ... zu leisten sind. Ebenso ist ggf. ein Wechselkursrisiko zu beachten, denn wenn eine Forderung in einer fremden Währung besteht und der Wechselkurs sich verändert, kann dies ein Risiko (und zwar im weiteren Sinne, also auch eine Chance) bedeuten.Die X-AG hat eine Forderung in Höhe von 1000 $ gegen die Trump Ltd. aus Washington D.C. Der Wechselkurs bei Entstehung der Forderung lag bei 1,2 € / USD. Am Bilanzstichtag hingegen bewegt sich der Wechselkurs auf 0,9 € ...
  2. Aufgabe: Wechselkursrisiken
    Sicherstellung eines IKS > Wiederholungsaufgaben: Sicherstellung eines IKS > Aufgabe: Wechselkursrisiken
    ... gegen die Trump Ltd. aus Washington D.C. Der Wechselkurs bei Entstehung der Forderung lag bei 1,2 Dollar / €. Am Bilanzstichtag hingegen bewegt sich der Wechselkurs auf 1,3 Dollar / €. Lösung:Die Forderung war ursprünglichWert Forderung in Euro = 1.000 Dollar / 1,2 (Dollar / €)                                  = 833,33 Dollar·(€/Dollar)    ...
Interne Kontrollsysteme (IKS)
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