Abgabenordnung

  1. Ereignisfristen
    Ermittlung des Steueranspruchs > Zeitliche Befristung > Fristen > Fristverlängerung > Ereignisfristen
    ... war (§ 110 III AO).Wenn insgesamt die Voraussetzungen des § 110 III AO vorliegen, so muss dem Steuerpflichtigen die Wiedereinsetzung in den vorigen Stand gewährt werden. Er wird also dann so behandelt, als habe er die Frist eingehalten. Die Wiedereinsetzung in den vorigen Stand ist also keine Fristverlängerung. Darüber hinaus ist sie keine Ermessensentscheidung des Finanzamtes, sondern mit einem Rechtsanspruch für den Steuerpflichtigen verbunden.
  2. Begriff des Verwaltungsakts
    Festsetzung des Steueranspruchs > Verwaltungsakt > Begriff des Verwaltungsakts
    ... werden nach § 118 S. 1 AO folgende Voraussetzungen gestellt:hoheitliche Maßnahme,durch eine Behörde getroffen,die einen Einzelfall regelt,auf dem Gebiet des öffentlichen Rechts ergehend undunmittelbare Rechtswirkung nach außen entfaltend.Es muss sich zunächst um eine hoheitliche Maßnahme handeln, mithin eine des Staates. Unter einer Maßnahme versteht man eine Willenserklärung eines befugten Amtsträgers.Franz Z., Auszubildender im Finanzamt ...
  3. Form und Inhalt des Steuerbescheids
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    Festsetzung des Steueranspruchs > Steuerbescheid als spezieller Verwaltungsakt > Form und Inhalt des Steuerbescheids
    ... (vgl. § 125 II 1 AO).Wenn eine dieser Voraussetzungen nicht erfüllt ist, wenn der Steuerbescheid also nicht schriftlich erteilt wird oder der Name der ausstellenden Behörde fehlt oder der Steuerschuldner nicht eindeutig bezeichnet ist oder die Art und Höhe der Steuer nicht eindeutig aus dem Steuerbescheid hervorgeht, so ist der Steuerbescheid nichtig (§ 125 I AO, § 125 II 1 AO).Zu den Soll-Bestandteilen gehörendie Rechtsbehelfsbelehrung und die BegründungDurch ...
  4. Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren - Einspruch
    Rechtsbehelfsverfahren > Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren - Einspruch
    ... in folgenden Schritten:Prüfung, ob die Voraussetzungen der Zulässigkeit gegeben sind (§ 358 AO),materiell-rechtliche inhaltliche Prüfung der Begründetheit (vgl. § 367 II AO),Entscheidung über den Einspruch (§ 367 I AO).Das Video wird geladen...
  5. Zulässigkeit
    Rechtsbehelfsverfahren > Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren - Einspruch > Zulässigkeit
    ... zulässig ist. Hierfür sind einzelne Voraussetzungen zu überprüfen (§ 358 S.1 AO). Wenn diese Zulässigkeitsvoraussetzungen für einen formellen Rechtsbehelf wie den Einspruch nicht erfüllt ist, so ist dieser Rechtsbehelf unzulässig. Er wird dann von der Finanzbehörde verworfen, ohne dass überprüft wird, ob der angegriffene Verwaltungsakt sachlich richtig ist (§ 358 S.2 AO). Im Ergebnis für den Steuerpflichtigen kommt dies einer ...
  6. Form
    Rechtsbehelfsverfahren > Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren - Einspruch > Zulässigkeit > Form
    ... und Beweismittel sind keine Pflichtvoraussetzungen für die Formgebundenheit des Einspruchs, trotz ihres Fehlens ist der Verwaltungsakt also sehr wohl von Amts wegen zu überprüfen.
  7. Frist
    Rechtsbehelfsverfahren > Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren - Einspruch > Zulässigkeit > Frist
    ... des Verwaltungsaktes. Unter gewissen Voraussetzungen ist bei Versäumnis der Einspruchsfrist die Wiedereinsetzung in den vorherigen Stand nach § 110 AO möglich. Sollte ein Steuerpflichtiger während einer laufenden Einspruchsfrist sterben, so haben die Erben des Verstorbenen die ursprüngliche Einspruchsfrist gegen sich gelten zu lassen (§ 353 AO). Wenn eine Finanzbehörde einen schriftlichen Verwaltungsakt ohne oder mit einer unrichtigen Rechtsbehelfsbelehrung ...
  8. Einspruchsentscheidung
    Rechtsbehelfsverfahren > Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren - Einspruch > Einspruchsentscheidung
    ... er eine der Zulässigkeitsvoraussetzungen nicht erfüllt,„der Einspruch wird als unbegründet zurückgewiesen”wenn der Einspruch zwar zulässig ist, allerdings in der Sache selbst inhaltlich keine andere Entscheidung getroffen wird als jene des alten Verwaltungsaktes,unter Änderung des Bescheides vom … wird die … Steuer … auf … festgesetztwenn teilweise der Einspruch des Steuerpflichtigen als zulässig und zumindest ...
  9. Haftung
    Haftung
    ... Arbeitgebers.Wichtig ist hierbei, dass Sie die Voraussetzungen der Haftung kennen und also einschätzen können, ob ein Haftungstatbestand vorliegt oder nicht.Haftung bedeutet, dass man für eine fremde Schuld mit dem eigenen Vermögen einstehen muss. Es ist also nicht nur möglich, dass sich das Finanzamt am Steuerpflichtigen befriedigt, es kann sich vielmehr auch oder stattdessen an den Haftungsschuldner halten. Beide sind Gesamtschuldner (§ 44 AO).Fritz, 18 Jahre alt, ...
  10. Straf- und Bußgeldverfahren
    Straf- und Bußgeldverfahren
    ... können und die einzelnen notwendigen Voraussetzungen für die jeweiligen Tatbestände abprüfen können.In den §§ 369 - 412 AO sind Straf- und Bußgeldvorschriften enthalten, zusätzlich wird das Straf- und Bußgeldverfahren geregelt. Die Regelungen der Abgabenordnung sind hierbei nicht eigenständig, vielmehr wird auf Vorschriften des Strafgesetzbuches, der Strafprozessordnung sowie des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten zurückgegriffen ...
  11. Selbstanzeige
    Straf- und Bußgeldverfahren > Steuerstraftaten > Selbstanzeige
    ... werden (§ 370 I AO).Unter diesen Voraussetzungen wird man insoweit straffrei.Die Straffreiheit tritt aber in mehreren Fällen nicht ein. Der Steuerpflichtige geht z.B. dann nicht straffrei aus, wenn die Prüfungsanordnung bekannt gegeben worden ist (§ 371 II Nr. 1a AO). Ebenso tritt die Straffreiheit nicht ein, wenn ein Amtsträger der Finanzbehörde zur Ermittlung einer Steuerstraftat oder einer Steuerordnungswidrigkeit erschienen ist oder dem Täter ...
  12. Lösung Definition Verwaltungsakt
    Wiederholungsfragen zur Abgabenordnung > Aufgabe Definition Verwaltungsakt > Lösung Definition Verwaltungsakt
    ... werden nach § 118 S. 1 AO folgende Voraussetzungen gestellt:hoheitliche Maßnahme,durch eine Behörde getroffen,die einen Einzelfall regelt,auf dem Gebiet des öffentlichen Rechts ergehend undunmittelbare Rechtswirkung nach außen entfaltend.
  13. Lösung Fristigkeit eines Einspruchs
    Wiederholungsfragen zur Abgabenordnung > Aufgabe Fristigkeit eines Einspruchs > Lösung Fristigkeit eines Einspruchs
    ... des Verwaltungsaktes. Unter gewissen Voraussetzungen ist bei Versäumnis der Einspruchsfrist die Wiedereinsetzung in den vorherigen Stand nach § 110 AO möglich. Sollte ein Steuerpflichtiger während einer laufenden Einspruchsfrist sterben, so haben die Erben des Verstorbenen die ursprüngliche Einspruchsfrist gegen sich gelten zu lassen (§ 353 AO). Wenn eine Finanzbehörde einen schriftlichen Verwaltungsakt ohne oder mit einer unrichtigen Rechtsbehelfsbelehrung ...
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Körperschaftsteuer

  1. Ausnahmetatbestände
    Ermittlung körperschaftsteuerpflichtiges Einkommen > Körperschaftsteuerliche Korrekturen > Zinsschranke > Ausnahmetatbestände
    ... genommen, da die Prüfung und die formalen Voraussetzungen äußerst komplex und umfangreich sind.
  2. Freibeträge und Steuersatz
    Ermittlung körperschaftsteuerpflichtiges Einkommen > Freibeträge und Steuersatz
    ... und Forstwirtschaft betreiben, unter bestimmten Voraussetzungen zu. Dieser Freibetrag darf ebenfalls nicht von Kapitalgesellschaften angewandt werden. Der Steuersatz der Körperschaftsteuer beträgt 15 % des zu versteuernden Einkommens (§ 23 I KStG). Auf welche Art und Weise Gewinne verwendet werden, ob sie also ausgeschüttet oder thesauriert werden (d.h. ob von ihnen Gewinnrücklagen gebildet werden), ist für die Höhe des Steuersatzes unerheblich, ganz im Gegensatz ...
  3. Organschaftliche Sonderregelungen
    Sachliche Steuerpflicht > Organschaftliche Sonderregelungen
    ... Organschaft identisch. Voraussetzungen sind (§ 2 II 2  GewStG):finanzielle Eingliederung undAbschluss und Wirksamwerden eines Ergebnisabführungsvertrages zwischen einerKapitalgesellschaft (= Organgesellschaft) in eingewerbliches Unternehmen (= Organträger).Das Video wird geladen...
  4. Zeitliche Voraussetzungen
    Sachliche Steuerpflicht > Organschaftliche Sonderregelungen > Zeitliche Voraussetzungen
    ... 2015 der Fridolin GmbH. Die zeitlichen Voraussetzungen für eine Organschaft ab dem 01.01.2017 sind daher erfüllt, so dass das Einkommen der Fridolin GmbH in 2017 dem Peter zuzurechnen ist.Wirksamkeit der OrganschaftDas Einkommen der Organgesellschaft ist dem Organträger erstmals für das Kalenderjahr zuzurechnen, in dem das Wirtschaftsjahr der Organgesellschaft endet, in dem der Gewinnabführungsvertrag wirksam wird (§ 14 I 2 KStG). Es ist damit nicht auf das ...
  5. Nichtbeherrschende Gesellschafter
    Ermittlung körperschaftsteuerpflichtiges Einkommen > Körperschaftsteuerliche Korrekturen > Verdeckte Gewinnausschüttungen > Nichtbeherrschende Gesellschafter
    ... Gesellschaftern noch zusätzliche Voraussetzungen erfüllt sein müssen.Verdeckte Gewinnausschüttungen sind z.B. bei Arbeitsverträgen, Mietverträgen, Kaufverträgen und Darlehensverträgen zwischen Gesellschaftern und Gesellschaft denkbar. Nach bürgerlich-rechtlichen Vorschriften ist Form und Inhalt bis auf wenige gesetzliche Ausnahmen (siehe Grundstücksverträge, § 311b BGB) frei bestimmbar. Deswegen ist im Allgemeinen auch keine ...
  6. Vorgehensweise bei der Zinsschranke
    Ermittlung körperschaftsteuerpflichtiges Einkommen > Körperschaftsteuerliche Korrekturen > Zinsschranke > Vorgehensweise bei der Zinsschranke
    ... als Betriebsausgaben unter bestimmten Voraussetzungen betragsmäßig begrenzt. Die Zinsschranke gilt gemäß § 8a I 1 KStG auch für Kapitalgesellschaften.Um es direkt vorweg zu nehmen: Es kommt meistens lediglich zu einer Berücksichtigung der Zinsaufwendungen in einer anderen Periode, nicht hingegen zu einer endgültigen Nichtbeachtung von Zinsaufwendungen. Lediglich bei einem schädlichen Anteilserwerbs im Sinne des § 8c KStG geht ein Zinsvortrag ...
  7. Gewinnausschüttungen
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    Ermittlung körperschaftsteuerpflichtiges Einkommen > Körperschaftsteuerliche Korrekturen > Steuerfreie Ergebnisse aus Beteiligungen > Gewinnausschüttungen
    ... € an die Luisa-AG ausschüttet.Da die Voraussetzungen des § 8b IV 1 KStG einschlägig sind, gilt das Dividendenprivileg nicht. Die 20.000 € sind im Rahmen der Körperschaftsteuer zu versteuern.Die Luisa-AG hält 18 % an der Kilian-GmbH, welche 20.000 € an die Luisa-AG ausschüttet.Da die Voraussetzungen des § 8b IV 1 KStG nicht einschlägig sind, gilt das Dividendenprivileg. Die 20.000 € sind wieder abzuziehen, da sie vorher als Ertrag (was ...
  8. Körperschaftsteuerminderung
    Sonderregelungen > Wegfall des Anrechnungsverfahrens > Körperschaftsteuerminderung
    ... Jahres von 2008 – 2017 (ohne weitere Voraussetzungen, § 37 V KStG).Siehe das vorgenannte Beispiel, allerdings liege die Ausschüttung bei 102.000 €.Es ist eine Minderung möglich in Höhe der kleineren Zahl aus (1/6)·102.000 = 17.000 € und 210.000/14 = 15.000 €. Das Guthaben lässt sich also wegen der Streckung auf die verbliebenen 14 Jahre nur in Höhe von 15.000 € vermindern.
  9. Teileinkünfteverfahren und Abgeltungsteuer
    Sonderregelungen > Teileinkünfteverfahren und Abgeltungsteuer
    ... geltend gemacht werden. Unter bestimmten Voraussetzungen kann der Anteilseigner jedoch zum Teileinkünfteverfahren optieren oder muss die Dividenden sogar im Teileinkünfteverfahren besteuern (z.B. bei einer Beteiligung von mehr als 10% an der Kapitalgesellschaft). Diese Option kann jedoch immer nur für alle Kapitaleinkünfte in Anspruch genommen werden und nicht nur für Dividenden einer einzigen Gesellschaft (= kein "Cherry-Picking")Nach § 32d VI EStG wird auf ...
  10. Frage zu Zeitliche Voraussetzungen
    Wiederholungsfragen > Frage zu Zeitliche Voraussetzungen
    Und welche zeitlichen Voraussetzungen existieren bei der Organschaft?
  11. Lösung Vorgründungsgesellschaft, Vorgesellschaft, Gesellschaft
    Selbstkontrollaufgaben > Vorgründungsgesellschaft, Vorgesellschaft, Gesellschaft > Lösung Vorgründungsgesellschaft, Vorgesellschaft, Gesellschaft
    ... für die Vorgesellschaft noch weitere Voraussetzungen erfüllt sein:Übertragung von Vermögen auf die Gesellschaft,Aufnahme einer Geschäftstätigkeit nach außen,es dürfen keine ernsthaften Hindernisse für die Eintragung ins Handelsregister vorliegen unddie Eintragung ins Handelsregister muss alsbald erfolgen.Die so genannte Vorgründungsgesellschaft ist rechtlich nicht identisch mit der später entstehenden Kapitalgesellschaft, also der juristischen ...
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Bilanzen nach Handels- und Steuerrecht

  1. Grenzwerte für Größe einer Kapitalgesellschaft
    Grundlegendes > Größenklassen > Grenzwerte für Größe einer Kapitalgesellschaft
    ... gilt (§ 267 III 2 HGB), wenn sie die Voraussetzungen des § 264d HGB erfüllt. Danach gilt eine Kapitalgesellschaft dann als kapitalmarktorientiert, wennsie einen organisierten Markt i.S.d. § 2 V WPHG durch von ihr ausgegebene Wertpapiere i.S.d. § 2 I 1 WPHG in Anspruch nimmt oderdie Zulassung zum Handel an einem organisierten Markt beantragt worden ist.Beispiele und Bedeutung der EinteilungDie Mayer AG hat im Jahre 2014 eine Bilanzsumme von 12.000.000 €, 33.000.000 ...
  2. Festwertverfahren
    Bewertung des Vermögens > Bewertung des Umlaufvermögens > Vorratsbewertungen > Festwertverfahren
    ... einen festen Wert anzusetzen, wenn folgende Voraussetzungen gegeben sind:Vermögensgegenstände des Sachanlagevermögenssowie für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffebei regelmäßiger Ersetzung der Gegenständeund nur geringen Veränderungen des Bestandes in seiner Größe, seinem Wert und seiner Zusammensetzungund bei nur nachrangiger Bedeutung des Gesamtwerts für das Unternehmenund körperlicher Bestandsaufnahme alle drei Jahre verbunden mit ...
  3. Kauf eigener Anteile
    Bilanzierung und Bewertung Eigenkapital > Kauf eigener Anteile
    ... EIGENER ANTEILE:Überprüfe die Voraussetzungen der § 71 I AktG zur Zulässigkeit des Rückkaufs eigener Aktien (oft wird § 71 I Nr. 2 einschlägig sein, nämlich Erwerb der Anteile, um sie eigenen Mitarbeitern anzubieten)beachte auch die quantitative Voraussetzung des § 71 II 1 AktG, nämlich dass höchstens 10 % des Grundkapitals zurückgekauft werden darfBuche das gezeichnete Kapital herunter um den Betrag (Anzahl zurückgekaufter ...
  4. Passive latente Steuern, Ausschüttungssperre
    Besondere Bilanzposten > Latente Steuern > Passive latente Steuern, Ausschüttungssperre
    ... difference), nicht um eine permanente. Die Voraussetzungen zur Bildung der passiven latenten Steuer nach § 274 I HGB sind damit gegeben.Folgeperioden 1,2,3,4SteuerbilanzHandelsbilanzErgebnis5.0005.000Aufwendung bzw. Abschreibung-500Ergebnis5.0004.500Steuern1.5001.500Ergebnis nach Steuern3.5003.000Behandlung ohne latente SteuernMit Berücksichtigung latenter Steuern unterscheidet man wiederumzahlbare Steuern, die sich nach dem Ergebnis der Steuerbilanz bemessen undpassive latente Steuern, ...
  5. Aufgabe: Festwertverfahren
    Wiederholungsfragen > Aufgabe: Festwertverfahren
    Welche Voraussetzungen kennt das Festwertverfahren?Lösung nachzulesen in Kap. Festwertverfahren
  6. Aufgabe: Gruppenbewertung
    Wiederholungsfragen > Aufgabe: Gruppenbewertung
    Welche Voraussetzungen kennt die Gruppenbewertung?Lösung nachzulesen in Kap. Gruppenbewertung
  7. Lösung: Veränderung des vorläufigen Jahresabschlusses
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Aufgaben zu Gewinn- und Verlustrechnung > Aufgabe: Veränderung des vorläufigen Jahresabschlusses > Lösung: Veränderung des vorläufigen Jahresabschlusses
    ... der Vorschrift nach § 248 II HGB drei (!) Voraussetzungen erfüllt sein müssen, damit sie greift:- nicht entgeltlich erworbener Vermögensgegenstand- des Anlagevermögens- der immateriell ist.Also: vorläufiger Jahresüberschuss 300.000 €abzgl. Zinsaufwand Disagio 10.000 €abzgl. Zinsaufwand Darlehen 7.000 €Aufwand Patent 100.000 €Abschreibung 7.500 € (= 50.000/5)*(9/12))insg. 175.500 €
  8. Lösung: Beurteilung von Sachverhalten nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten
    Aufgaben zur Prüfungsvorbereitung > Vermischte Prüfungsaufgaben > Aufgabe: Beurteilung von Sachverhalten nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten > Lösung: Beurteilung von Sachverhalten nach steuer- und handelsrechtlichen Gesichtspunkten
    ... der Anteile mit Wirkung zum 1.7.2009 die Voraussetzungen des § 6b X EStG erfüllt. Die Anteile gehörten sechs Jahre lang ununterbrochen zum Betriebsvermögen der KG (Erwerb am 2.1.2006), § 6b IV Nr. 2 EStG. Insbes. findet keine Einschränkung statt, denn beide Gesellschafter waren in dieser Zeit beteiligt. Die KG ist keine Körperschaft oder Personenvereinigung i.S.d. § 6b X 1 EStG. Im Jahre 2015 wurden keine begünstigten Wirtschaftsgüter nach ...
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Einkommensteuer

  1. Ehegattensplitting
    Steuerpflicht > Veranlagungsformen > Ehegattensplitting
    Berechnung des Ehegattensplitting
    ... EStG kommt in Betracht, wenn unterschiedliche Voraussetzungen gelten:unbeschränkte Einkommensteuerpflicht beider Ehegatten/Partner,Ehegatten/Partner leben nicht dauernd getrennt unddie beiden Voraussetzungen müssen zu Beginn des Veranlagungszeitraums vorgelegen haben oder müssen im Laufe der Veranlagungszeitraums eingetreten sein.Seit 2013 gilt in Deutschland das Recht, dass das Ehegattensplitting auch für eingetragene Lebenspartnerschaften gelten soll. Die seit 2017 geltende ...
  2. Mitunternehmerschaften
    Einkünfte > Einkünfte aus Gewerbebetrieb > Arten gewerblicher Einkünfte > Laufende Einkünfte > Mitunternehmerschaften
    ... 15 I 1 Nr. 2 EStG zuordnen kann, sind folgende Voraussetzungen zu beachten:zivilrechtliches Gesellschaftsverhältnis,gewerbliche Tätigkeit des Personenzusammenschlusses undMitunternehmerschaft der beteiligten Personen.Als Mitunternehmer gilt ein Gesellschafter einer Persongesellschaft nur dann, wenn er (H 15.8 I [Allgemeines] EStH)Mitunternehmerinitiative entfaltet undMitunternehmerrisiko trägt. In § 15 I Nr. 2 EStG sind als Mitunternehmerschaften explizit genannt die OHG ...
  3. Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (§ 17 EStG)
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    Einkünfte > Einkünfte aus Gewerbebetrieb > Arten gewerblicher Einkünfte > Einmalige Einkünfte > Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (§ 17 EStG)
    ... in Höhe von 18.000 €.Die Voraussetzungen des § 17 I 1 EStG sind erfüllt. Man rechnetPositionenBerechnungWertVeräußerungspreis250.000 € davon 60 % steuerpflichtig 150.000 €abzgl. Veräußerungskosten18.000 € davon 60 % abzugsfähig 10.800 €= Netto-Veräußerungspreis 139.200 €abzgl. Anschaffungskosten75.000 € davon 60 % abzugsfähig 45.000 €= Veräußerungsgewinn 94.200 ...
  4. Spenden
    Ermittlung des Einkommens > Sonderausgaben > Spenden
    ... I 1 EStG, dort sind §§ 52-54 AO als Voraussetzungen genannt).Eine Körperschaft ist gemeinnützig, wenn ihre Tätigkeit darauf gerichtet ist, die Allgemeinheit auf materiellem, geistlichem oder sittlichem Gebiet selbstlos zu fördern (§ 52 AO). Mildtätig handelt eine Körperschaft, wenn ihre Tätigkeit darauf gerichtet ist, Personen selbstlos zu unterstützen, die in Folge ihres körperlichen, geistigen oder seelischen Zustands auf die Hilfe ...
  5. Außergewöhnliche Belastungen
    Ermittlung des Einkommens > Außergewöhnliche Belastungen
    ... Belastungen sind also unterschiedliche Voraussetzungen zu erfüllen (§ 33 II 1 EStG):die Aufwendungen entstehen zwangsläufig,sie sind weder Betriebsausgaben, Werbungskosten noch Sonderausgaben (§ 33 II 2 EStG).Die Aufwendungen sind außergewöhnlich, wenn sie nicht nur bezüglich der Höhe, sondern auch bezüglich ihrer Art und dem Grunde nach außerhalb des üblichen liegen und insofern nur einer Minderheit entstehen (H 33.1 [Außergewöhnlich] EStH). ...
  6. Unterhaltsaufwendungen
    Ermittlung des Einkommens > Außergewöhnliche Belastungen > Typisierte außergewöhnliche Belastungen > Unterhaltsaufwendungen
    ... in dem die gesetzlich erforderlichen Voraussetzungen nicht vorliegen, um 1/12 zu kürzen sind (§ 33a III EStG). Eigene Einkünfte und Bezüge der unterhaltenen Person oder des Kindes, die auf diesen Kalendermonat entfallen, vermindern die nach Satz 1 ermäßigten Höchstbeträge und Freibeträge nicht (§ 33a IV 2 EStG).
  7. Allgemeine Tarifermäßigung
    Festzusetzende Einkommensteuer > Tarifermäßigung bei außerordentlichen Einkünften > Allgemeine Tarifermäßigung
    ... an der inländischen Trulla-AG. Die Voraussetzungen des § 16 IV EStG sind alle erfüllt.Ermittle die tarifbegünstigten außerordentlichen Einkünfte.Der dem Teileinkünfteverfahren unterliegende Teil wird zunächst ausgesondert:dem Teileinkünfteverfahren unterliegend(40 % von 140.000) 56.000 €nicht dem Teileinkünfteverfahren unterliegend(210.000 – 140.000) 70.000 €= Veräußerungsgewinn nach § 16 II EStG 126.000 ...
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Konzernrechnungslegung nach HGB

  1. Enger Konsolidierungskreis
    Rechnungslegungskreis der Konzernrechnungslegung > Enger Konsolidierungskreis
    Beteiligungsverhltnisse der Beispielaufgabe
    ... § 290 II HGB vor, wenn eine der folgenden Voraussetzungen erfüllt ist:Stimmrechtsmehrheit oderOrganbestimmungsrechte in Verbindung mit Gesellschafterstellung odervertragliches oder wirkungsmäßiges BeherrschungsrechtZweckgesellschaft.Insbesondere muss lediglich die Möglichkeit zur Einflussnahme bei allen drei Punkten gegeben sein. Auf die tatsächliche Beherrschung kommt es nicht an, ganz im Gegensatz zur einheitlichen Leitung im Konzern, die tatsächlich ausgeübt ...
  2. Ausnahmen von der Verpflichtung zur Erstellung einer Konzernbilanz
    Rechnungslegungskreis der Konzernrechnungslegung > Ausnahmen von der Verpflichtung zur Erstellung einer Konzernbilanz
    ... eines Konzernabschlusses verpflichtet, denn die Voraussetzungen sind erfüllt (§ 290 I 1 iVm § 290 I Nr. 1 HGB):sie ist Kapitalgesellschaftmit Sitz im Inland undbeherrscht die TU, denn sie besitzt 100 % der Stimmrechte an der TUABER: Nun könnte allerdings eine Befreiung von der Verpflichtung wegen § 293 HGB einschlägig sein.Zu prüfen ist § 293 I 1 Nr. 1 HGB, d.h. die Bruttomethode, denn nur die Einzelabschlüsse sind bekannt. Zu prüfen sind damit, ...
  3. Aufgabe: Pflicht zur Erstellung einer Konzernbilanz- Bruttomethode
    Rechnungslegungskreis der Konzernrechnungslegung > Wiederholungsaufgaben > Aufgabe: Pflicht zur Erstellung einer Konzernbilanz- Bruttomethode
    ... verpflichtet, denn die einschlägigen Voraussetzungen sind erfüllt (§ 290 I 1 iVm § 290 II Nr. 1 HGB):sie ist Kapitalgesellschaftmit Sitz im Inland undbeherrscht die TU, denn sie besitzt 100 % der Stimmrechte an der TUABER:Nun könnte allerdings eine Befreiung von der Verpflichtung wegen § 293 HGB einschlägig sein.Zu prüfen ist § 293 I 1 Nr. 1 HGB, d.h. die Bruttomethode, denn nur die Einzelabschlüsse sind bekannt. Zu prüfen sind damit, ...
  4. Erstkonsolidierung mit Minderheitsgesellschaftern
    Kapitalkonsolidierung > Vollkonsolidierung > Erstkonsolidierung mit Minderheitsgesellschaftern
    ... Seiten stehen.Es gelten die gleichen Voraussetzungen wie im vorherigen Beispiel. Die Mutter möge jedoch lediglich einen Anteil von 80 % an der Tochter-AG für 500.000 € erwerben. Die restlichen Zahlen seien komplett identisch.Erstelle die Konzernbilanz zum 31.12.2017.Die Mutter erwirbt nun lediglich 80 % an der Tochter-AG. Der Buchwert des Eigenkapitals und die stillen Reserven werden insofern zwischen dem Mehrheitsaktionär - der Mutter-AG – und den Minderheitsgesellschaftern ...
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Lohnsteuer

  1. Lohnsteuerklassen
    Höhe der Lohnsteuer > Lohnsteuerklassen
    ... oder geschiedene Arbeitnehmer,bei denen die Voraussetzungen für die Klassen III oder IV nicht gegeben sind Lohnsteuerklasse IIvorstehend genannte Arbeitnehmer, wenn bei ihnen der Entlastungsbetrag für Alleinerziehende nach § 24 b EStG zu berücksichtigen ist Lohnsteuerklasse IIIverheiratete Arbeitnehmer,wenn beide Ehegatten unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind und nicht dauernd getrennt leben undder Ehegatte des Arbeitnehmers auf Antrag beider Ehegatten ...
  2. Elektronische Lohnsteuerkarte
    Höhe der Lohnsteuer > Elektronische Lohnsteuerkarte
    ... der Kinderfreibetrag zusteht, weildie Voraussetzungen des § 32 VI 2 EStG vorliegen,der andere Elternteil vor dem Beginn des Kalenderjahres verstorben ist oderder Arbeitnehmer allein das Kind angenommen hatsonstiger Freibetrag nach § 39a EStGdie Identifikationsnummer nach § 139b AO.Die Gemeinde muss unbeschränkt einkommensteuerpflichtigen Arbeitnehmern eine Lohnsteuerkarte ausstellen, und zwar unentgeltlich und für jedes Kalenderjahr (§ 39 I 1 EStG). Sollte ...
  3. Aufgabe Lohnsteuerpauschalierung, Sozialversicherung
    Selbstkontrollaufgaben zur Lohnsteuer > Aufgabe Lohnsteuerpauschalierung, Sozialversicherung
    ... liegt nicht mehr vor, sobald die Voraussetzungen des Absatzes 1 entfallen. Wird beim Zusammenrechnen nach Satz 1 festgestellt, dass die Voraussetzungen einer geringfügigen Beschäftigung nicht mehr vorliegen, tritt die Versicherungspflicht erst mit dem Tag ein, an dem die Entscheidung über die Versicherungspflicht nach § 37 des Zehnten Buches durch die Einzugsstelle nach § 28i Satz 5 oder einen anderen Träger der Rentenversicherung bekannt gegeben wird. ...
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Internationale Besteuerung

  1. Steuerabzug
    Arten der Steuerpflicht > Beschränkte Steuerpflicht > Sondervorschriften > Steuerabzug
    ... vom Steuerabzug kann unter bestimmten Voraussetzungen bei verbundenen Unternehmen innerhalb der EU sowie der Schweiz beantragt werden).
  2. Lösung Besteuerung nach Staaten
    Selbstkontrollaufgaben > Aufgabe Besteuerung nach Staaten > Lösung Besteuerung nach Staaten
    ... außerhalb dieses Landes stammen.Die Voraussetzungen sind hier gegeben, Fleißig wird daher in den USA für das Stipendium steuerfrei gestellt.
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Kommunikation, Führung und Zusammenarbeit

  1. Aufgabe: Präsentationen
    Situationsgerechte Kommunikation und zielgerichtete Präsentationstechniken > Wiederholungsaufgaben Kommunikation > Aufgabe: Präsentationen
    ... die Teilnehmer über dieselben Voraussetzungen bezüglich des Vorwissens oder nicht? Kann es insbesondere während der Präsentation zu Konflikten kommen, weil hier unterschiedliche Meinungen zu erwarten sind?
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Interne Kontrollsysteme (IKS)

  1. Prozessorganisation und Risiko-Kontroll-Matrizen
    Vermeidung von Risiken > Prozessorganisation und Risiko-Kontroll-Matrizen
    Die Wertschpfungskette nach Porter beschreibt die verschiedenen untersttzenden- und Kernprozesse zum Erreichen einer Gewinnmarge
    ... durch den LieferantenBestellvoraussetzungen für MitarbeiterBE-BE-02Richtige Erfassung von Preis- und MengenangabenTippfehler, ZahlendreherVorgaben mit der Bestellbestätigung abgleichenBE-BE-03Bestellung kann nur durch autorisierte Mitarbeiter erfolgenBestellung durch nichtautorisiserte MitarbeiterZugangscode für autorisierte MitarbeiterDie oben aufgeführte Risiko-Kontroll-Matrix kann noch viel ausführlicher gestaltet und für alle Kern- und deren ...
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