Abgabenordnung

  1. Ereignisfristen
    Ermittlung des Steueranspruchs > Zeitliche Befristung > Fristen > Fristverlängerung > Ereignisfristen
    ... war (§ 110 III AO).Wenn insgesamt die Voraussetzungen des § 110 III AO vorliegen, so muss dem Steuerpflichtigen die Wiedereinsetzung in den vorigen Stand gewährt werden. Er wird also dann so behandelt, als habe er die Frist eingehalten. Die Wiedereinsetzung in den vorigen Stand ist also keine Fristverlängerung. Darüber hinaus ist sie keine Ermessensentscheidung des Finanzamtes, sondern mit einem Rechtsanspruch für den Steuerpflichtigen verbunden.
  2. Begriff des Verwaltungsakts
    Festsetzung des Steueranspruchs > Verwaltungsakt > Begriff des Verwaltungsakts
    ... werden nach § 118 S. 1 AO folgende Voraussetzungen gestellt:hoheitliche Maßnahme,durch eine Behörde getroffen,die einen Einzelfall regelt,auf dem Gebiet des öffentlichen Rechts ergehend undunmittelbare Rechtswirkung nach außen entfaltend.Es muss sich zunächst um eine hoheitliche Maßnahme handeln, mithin eine des Staates. Unter einer Maßnahme versteht man eine Willenserklärung eines befugten Amtsträgers.Franz Z., Auszubildender im Finanzamt ...
  3. Form und Inhalt des Steuerbescheids
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    Festsetzung des Steueranspruchs > Steuerbescheid als spezieller Verwaltungsakt > Form und Inhalt des Steuerbescheids
    ... (vgl. § 125 II 1 AO).Wenn eine dieser Voraussetzungen nicht erfüllt ist, wenn der Steuerbescheid also nicht schriftlich erteilt wird oder der Name der ausstellenden Behörde fehlt oder der Steuerschuldner nicht eindeutig bezeichnet ist oder die Art und Höhe der Steuer nicht eindeutig aus dem Steuerbescheid hervorgeht, so ist der Steuerbescheid nichtig (§ 125 I AO, § 125 II 1 AO).Zu den Soll-Bestandteilen gehörendie Rechtsbehelfsbelehrung und die BegründungDurch ...
  4. Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren - Einspruch
    Rechtsbehelfsverfahren > Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren - Einspruch
    ... in folgenden Schritten:Prüfung, ob die Voraussetzungen der Zulässigkeit gegeben sind (§ 358 AO),materiell-rechtliche inhaltliche Prüfung der Begründetheit (vgl. § 367 II AO),Entscheidung über den Einspruch (§ 367 I AO).Das Video wird geladen...
  5. Zulässigkeit
    Rechtsbehelfsverfahren > Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren - Einspruch > Zulässigkeit
    ... zulässig ist. Hierfür sind einzelne Voraussetzungen zu überprüfen (§ 358 S.1 AO). Wenn diese Zulässigkeitsvoraussetzungen für einen formellen Rechtsbehelf wie den Einspruch nicht erfüllt ist, so ist dieser Rechtsbehelf unzulässig. Er wird dann von der Finanzbehörde verworfen, ohne dass überprüft wird, ob der angegriffene Verwaltungsakt sachlich richtig ist (§ 358 S.2 AO). Im Ergebnis für den Steuerpflichtigen kommt dies einer ...
  6. Form
    Rechtsbehelfsverfahren > Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren - Einspruch > Zulässigkeit > Form
    ... und Beweismittel sind keine Pflichtvoraussetzungen für die Formgebundenheit des Einspruchs, trotz ihres Fehlens ist der Verwaltungsakt also sehr wohl von Amts wegen zu überprüfen.
  7. Frist
    Rechtsbehelfsverfahren > Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren - Einspruch > Zulässigkeit > Frist
    ... des Verwaltungsaktes. Unter gewissen Voraussetzungen ist bei Versäumnis der Einspruchsfrist die Wiedereinsetzung in den vorherigen Stand nach § 110 AO möglich. Sollte ein Steuerpflichtiger während einer laufenden Einspruchsfrist sterben, so haben die Erben des Verstorbenen die ursprüngliche Einspruchsfrist gegen sich gelten zu lassen (§ 353 AO). Wenn eine Finanzbehörde einen schriftlichen Verwaltungsakt ohne oder mit einer unrichtigen Rechtsbehelfsbelehrung ...
  8. Einspruchsentscheidung
    Rechtsbehelfsverfahren > Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren - Einspruch > Einspruchsentscheidung
    ... er eine der Zulässigkeitsvoraussetzungen nicht erfüllt,„der Einspruch wird als unbegründet zurückgewiesen”wenn der Einspruch zwar zulässig ist, allerdings in der Sache selbst inhaltlich keine andere Entscheidung getroffen wird als jene des alten Verwaltungsaktes,unter Änderung des Bescheides vom … wird die … Steuer … auf … festgesetztwenn teilweise der Einspruch des Steuerpflichtigen als zulässig und zumindest ...
  9. Haftung
    Haftung
    ... Arbeitgebers.Wichtig ist hierbei, dass Sie die Voraussetzungen der Haftung kennen und also einschätzen können, ob ein Haftungstatbestand vorliegt oder nicht.Haftung bedeutet, dass man für eine fremde Schuld mit dem eigenen Vermögen einstehen muss. Es ist also nicht nur möglich, dass sich das Finanzamt am Steuerpflichtigen befriedigt, es kann sich vielmehr auch oder stattdessen an den Haftungsschuldner halten. Beide sind Gesamtschuldner (§ 44 AO).Fritz, 18 Jahre alt, ...
  10. Straf- und Bußgeldverfahren
    Straf- und Bußgeldverfahren
    ... können und die einzelnen notwendigen Voraussetzungen für die jeweiligen Tatbestände abprüfen können.In den §§ 369 - 412 AO sind Straf- und Bußgeldvorschriften enthalten, zusätzlich wird das Straf- und Bußgeldverfahren geregelt. Die Regelungen der Abgabenordnung sind hierbei nicht eigenständig, vielmehr wird auf Vorschriften des Strafgesetzbuches, der Strafprozessordnung sowie des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten zurückgegriffen ...
  11. Selbstanzeige
    Straf- und Bußgeldverfahren > Steuerstraftaten > Selbstanzeige
    ... werden (§ 370 I AO).Unter diesen Voraussetzungen wird man insoweit straffrei.Die Straffreiheit tritt aber in mehreren Fällen nicht ein. Der Steuerpflichtige geht z.B. dann nicht straffrei aus, wenn die Prüfungsanordnung bekannt gegeben worden ist (§ 371 II Nr. 1a AO). Ebenso tritt die Straffreiheit nicht ein, wenn ein Amtsträger der Finanzbehörde zur Ermittlung einer Steuerstraftat oder einer Steuerordnungswidrigkeit erschienen ist oder dem Täter ...
  12. Lösung Definition Verwaltungsakt
    Wiederholungsfragen zur Abgabenordnung > Aufgabe Definition Verwaltungsakt > Lösung Definition Verwaltungsakt
    ... werden nach § 118 S. 1 AO folgende Voraussetzungen gestellt:hoheitliche Maßnahme,durch eine Behörde getroffen,die einen Einzelfall regelt,auf dem Gebiet des öffentlichen Rechts ergehend undunmittelbare Rechtswirkung nach außen entfaltend.
  13. Lösung Fristigkeit eines Einspruchs
    Wiederholungsfragen zur Abgabenordnung > Aufgabe Fristigkeit eines Einspruchs > Lösung Fristigkeit eines Einspruchs
    ... des Verwaltungsaktes. Unter gewissen Voraussetzungen ist bei Versäumnis der Einspruchsfrist die Wiedereinsetzung in den vorherigen Stand nach § 110 AO möglich. Sollte ein Steuerpflichtiger während einer laufenden Einspruchsfrist sterben, so haben die Erben des Verstorbenen die ursprüngliche Einspruchsfrist gegen sich gelten zu lassen (§ 353 AO). Wenn eine Finanzbehörde einen schriftlichen Verwaltungsakt ohne oder mit einer unrichtigen Rechtsbehelfsbelehrung ...
Abgabenordnung
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Umsatzsteuer

  1. Finanzielle Eingliederung
    Steuerbare Leistungen > Unternehmer > Unternehmerfähigkeit > Selbständigkeit: Spezialfall Organschaft > Finanzielle Eingliederung
    ... vor?Die X-GmbH und die F-GmbH erfüllen die Voraussetzungen an die finanzielle Eingliederung. Die X-GmbH ist mit mehr als 50 % an der F-GmbH beteiligt. An der T-GmbH besitzt die X-GmbH jedoch nicht die Mehrheit, deshalb ist bei X und T keine finanzielle Eingliederung gegeben. Schließlich könnte S in den Organkreis aus X und F einbezogen sein. X besitzt an S einen Anteil von 0,6·0,3 + 0,4·0,7 = 0,18 + 0,28 = 0,46 = 46 % der Stimmrechte. Damit liegt keine finanzielle ...
  2. Organisatorische Eingliederung
    Steuerbare Leistungen > Unternehmer > Unternehmerfähigkeit > Selbständigkeit: Spezialfall Organschaft > Organisatorische Eingliederung
    ... in jenem Zeitpunkt, in welchem die gesetzlichen Voraussetzungen für die Eingliederung, also finanzielle, wirtschaftliche und organisatorische Eingliederung, vorliegen.Die Organschaft endet, wenn die gesetzlichen Tatbestandsmerkmale weggefallen sind.
  3. Normalfall einer Lieferung und erste Ausnahme
    Arten von Umsätzen > Leistungen > Lieferungen > Ort der Lieferung > Entgeltliche Lieferungen > Lieferungen mit Warenbewegung > Normalfall einer Lieferung und erste Ausnahme
    ... also in Brüssel. Hierfür sind die Voraussetzungen des § 3c II, III UStG zu überprüfen:Zunächst gehört der Erwerber, also die Privatperson Sven, nicht zu den Unternehmern, § 3c II UStG ist damit erfüllt. Weiterhin ist die Lieferschwelle des § 3c III UStG zu überprüfen. Es ist nicht die maßgebende Lieferschwelle von 100.000 € aus § 3c III 2 Nr. 1 UStG von 100.000 € anzuwenden, da die Lieferung nicht im Inland erfolgt, ...
  4. Spezialfall innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft
    Arten von Umsätzen > Leistungen > Lieferungen > Ort der Lieferung > Entgeltliche Lieferungen > Lieferungen mit Warenbewegung > Spezialfall innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft
    ... Dreiecksgeschäft liegt vor, wenn die Voraussetzungen des § 25b I 1 UStG sämtlich erfüllt sind.Siehe obiges Beispiel, allerdings holt der Smorebrod den Gegenstand direkt beim Sven in Paris ab.Es liegt kein innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäft vor, wenn der letzte Abnehmer (der Smorebrod) den Gegenstand der Lieferung befördert oder versendet (§ 25b I 1 Nr. 4 UStG Umkehrschluss).Die Idee eines innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäft ist nun, dass ...
  5. Innergemeinschaftlicher Erwerb
    Arten von Umsätzen > Innergemeinschaftlicher Erwerb
    ... vorliegt.- § 1a I UStG spricht von drei Voraussetzungen (in Nr. 1, 2 und 3), die sämtlich (= kumulativ) gegeben sein müssen.- § 1a II UStG hingegen sagt, was als innergemeinschaftlicher Erwerb gilt (!) (also nicht ist, wohl aber als solcher behandelt wird).- § 1a III UStG wiederum besagt, wann ein innergemeinschaftlicher Erwerb ausnahmsweise nicht vorliegt. Nämlich z.B. dann, wenn die sog. Erwerbsschwelle von 12.500 € für Erwerbe nach § 1a I Nr. 1, ...
  6. Ausnahmen von der Erwerbsbesteuerung
    Arten von Umsätzen > Innergemeinschaftlicher Erwerb > Ausnahmen von der Erwerbsbesteuerung
    ... Erwerbs, und zwarpersönliche Voraussetzungen unddie sog. Erwerbsschwelle.Zum einen müssen persönliche Voraussetzungen erfüllt sein (§ 1a III Nr. 1 UStG). Wenn mannicht vorsteuerabzugsberechtigter Unternehmer (sog. Halbunternehmer) ist bzw.Kleinunternehmerbzw. Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittsteuersätzen betreibt bzw.eine juristische Person ist, die nicht Unternehmer ist oder die den Gegenstand nicht für ihr Unternehmen erwirbt,so ist die ...
  7. Steuerbefreiungen mit Vorsteuerabzug
    Steuerbefreiungen > Steuerbefreiungen mit Vorsteuerabzug
    ... UStG.Der liefernde Unternehmer hat stets die Voraussetzungen für die Steuerbefreiung nachzuweisen (§ 6 IV UStG). Dies ist möglich über Ausfuhrnachweise (§§ 9 - 12 UStDV) und buchmäßige Nachweise (§ 13 USDV). Ein Ausfuhrnachweis enthält Namen und Anschrift des Unternehmers, handelsübliche Bezeichnung und Menge des ausgeführten Gegenstands, Ort und den Tag der Ausfuhr sowie eine Ausfuhrbestätigung der den Ausgang des Gegenstands ...
  8. Optionsmöglichkeit
    Steuerbefreiungen > Optionsmöglichkeit
    ... zwei (bzw. bei Vermietungsumsätzen drei) Voraussetzungen, die kumulativ (= sämtlich) vorliegen müssen:- der Umsatz muss an einen anderen Unternehmer- für dessen Unternehmen ausgeführt worden sein.- Bei Vermietungsumsätzen zusätzlich: Der empfangende Unternehmer darf das Gebäude (oder den Teil hiervon) nur für nicht steuerbefreite Umsätze verwenden.Simeon S. aus Düsseldorf vermietet Büroräume im Zentrum der Stadt an a) einen Arzt,b) ...
  9. Vorsteuerabzug
    Vorsteuerabzug
    ... (!). Trotzdem ist der Vorsteuerabzug an best. Voraussetzungen geknüpft. Diese müssen Sie beherrschen.Nachdem die Frage der Steuerbarkeit einer Leistung, der möglichen Steuerbefreiung und also einer eventuellen Umsatzsteuerpflicht der Leistung geklärt wurde, steht fest, wieviel Umsatzsteuer geschuldet wird. Da es sich bei der Umsatzsteuer um ein Allphasen-Netto-Umsatzsteuersystem mit Vorsteuerabzug handelt, ist nun zu klären, wie viel bereits gezahlte Vorsteuer der Unternehmer ...
  10. Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs
    Vorsteuerabzug > Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs
    ... Vorsteuer abgezogen werden kann, sind gewisse Voraussetzungen zu beachten:persönliche Voraussetzungen undsachliche Voraussetzungen.Zu den persönlichen Voraussetzungen:Im Regelfall sind nur Unternehmer im Rahmen ihres Unternehmens berechtigt, Vorsteuern abzuziehen (§ 15 I UStG). Dies liegt daran, dass der private Endverbraucher gerade mit der Umsatzsteuer belastet werden soll, er soll diese wirtschaftlich tragen. Unternehmen sind zwar Schuldner der Umsatzsteuer, nicht jedoch Träger ...
  11. Rechnungsausweis
    Vorsteuerabzug > Arten des Vorsteuerabzugs > Vorsteuerabzug bei empfangenen Leistungen > Rechnungsausweis
    Besonderes Augenmerk ist hierbei auf die Voraussetzungen einer ordnungsgemäßen Rechnung zu legen.Unter einer Rechnung versteht man jede Urkunde, mit der ein Unternehmer oder in seinem Auftrag ein Dritter über eine Lieferung oder eine sonstige Leistung gegenüber dem Leistungsempfänger abrechnet (§ 14 II 1 UStG).Unerheblich ist dabei, ob das Wort "Rechnung" als solches in der Urkunde erwähnt ist. Eine Rechnung enthält gewisse Mindestangaben (§ 14 IV 1 UStG):Name ...
  12. Ausführung für das Unternehmen
    Vorsteuerabzug > Arten des Vorsteuerabzugs > Vorsteuerabzug bei empfangenen Leistungen > Ausführung für das Unternehmen
    ... möglich, sobald die drei oben genannten Voraussetzungen erfüllt sind. Es kommt also nicht darauf an, ob und wann der Unternehmer die Rechnung bezahlt hat, sondern lediglich, wann er sie erhalten hat. Der Zahlungszeitpunkt ist also unbedeutend dafür, wann die Vorsteuer abgezogen werden darf (Soll-Prinzip).Von dieser Regel existiert allerdings auch eine Ausnahme. So kann bei Vorauszahlungen bzw. bei Abschlagszahlungen die Vorsteuer bereits vor Ausführung der fraglichen Leistung ...
Umsatzsteuer
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Körperschaftsteuer

  1. Organschaftliche Sonderregelungen
    Sachliche Steuerpflicht > Organschaftliche Sonderregelungen
    ... Organschaft identisch. Voraussetzungen sind (§ 2 II 2  GewStG):finanzielle Eingliederung undAbschluss und Wirksamwerden eines Ergebnisabführungsvertrages zwischen einerKapitalgesellschaft (= Organgesellschaft) in eingewerbliches Unternehmen (= Organträger).Das Video wird geladen...
  2. Zeitliche Voraussetzungen
    Sachliche Steuerpflicht > Organschaftliche Sonderregelungen > Zeitliche Voraussetzungen
    ... 2015 der Fridolin GmbH. Die zeitlichen Voraussetzungen für eine Organschaft ab dem 01.01.2017 sind daher erfüllt, so dass das Einkommen der Fridolin GmbH in 2017 dem Peter zuzurechnen ist.Wirksamkeit der OrganschaftDas Einkommen der Organgesellschaft ist dem Organträger erstmals für das Kalenderjahr zuzurechnen, in dem das Wirtschaftsjahr der Organgesellschaft endet, in dem der Gewinnabführungsvertrag wirksam wird (§ 14 I 2 KStG). Es ist damit nicht auf das ...
  3. Nichtbeherrschende Gesellschafter
    Ermittlung körperschaftsteuerpflichtiges Einkommen > Körperschaftsteuerliche Korrekturen > Verdeckte Gewinnausschüttungen > Nichtbeherrschende Gesellschafter
    ... Gesellschaftern noch zusätzliche Voraussetzungen erfüllt sein müssen.Verdeckte Gewinnausschüttungen sind z.B. bei Arbeitsverträgen, Mietverträgen, Kaufverträgen und Darlehensverträgen zwischen Gesellschaftern und Gesellschaft denkbar. Nach bürgerlich-rechtlichen Vorschriften ist Form und Inhalt bis auf wenige gesetzliche Ausnahmen (siehe Grundstücksverträge, § 311b BGB) frei bestimmbar. Deswegen ist im Allgemeinen auch keine ...
  4. Vorgehensweise bei der Zinsschranke
    Ermittlung körperschaftsteuerpflichtiges Einkommen > Körperschaftsteuerliche Korrekturen > Zinsschranke > Vorgehensweise bei der Zinsschranke
    ... als Betriebsausgaben unter bestimmten Voraussetzungen betragsmäßig begrenzt. Die Zinsschranke gilt gemäß § 8a I 1 KStG auch für Kapitalgesellschaften.Um es direkt vorweg zu nehmen: Es kommt meistens lediglich zu einer Berücksichtigung der Zinsaufwendungen in einer anderen Periode, nicht hingegen zu einer endgültigen Nichtbeachtung von Zinsaufwendungen. Lediglich bei einem schädlichen Anteilserwerbs im Sinne des § 8c KStG geht ein Zinsvortrag ...
  5. Ausnahmetatbestände
    Ermittlung körperschaftsteuerpflichtiges Einkommen > Körperschaftsteuerliche Korrekturen > Zinsschranke > Ausnahmetatbestände
    ... genommen, da die Prüfung und die formalen Voraussetzungen äußerst komplex und umfangreich sind.
  6. Gewinnausschüttungen
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    Ermittlung körperschaftsteuerpflichtiges Einkommen > Körperschaftsteuerliche Korrekturen > Steuerfreie Ergebnisse aus Beteiligungen > Gewinnausschüttungen
    ... € an die Luisa-AG ausschüttet.Da die Voraussetzungen des § 8b IV 1 KStG einschlägig sind, gilt das Dividendenprivileg nicht. Die 20.000 € sind im Rahmen der Körperschaftsteuer zu versteuern.Die Luisa-AG hält 18 % an der Kilian-GmbH, welche 20.000 € an die Luisa-AG ausschüttet.Da die Voraussetzungen des § 8b IV 1 KStG nicht einschlägig sind, gilt das Dividendenprivileg. Die 20.000 € sind wieder abzuziehen, da sie vorher als Ertrag (was ...
  7. Freibeträge und Steuersatz
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    Ermittlung körperschaftsteuerpflichtiges Einkommen > Freibeträge und Steuersatz
    ... und Forstwirtschaft betreiben, unter bestimmten Voraussetzungen zu. Dieser Freibetrag darf ebenfalls nicht von Kapitalgesellschaften angewandt werden. Der Steuersatz der Körperschaftsteuer beträgt 15 % des zu versteuernden Einkommens (§ 23 I KStG). Auf welche Art und Weise Gewinne verwendet werden, ob sie also ausgeschüttet oder thesauriert werden (d.h. ob von ihnen Gewinnrücklagen gebildet werden), ist für die Höhe des Steuersatzes unerheblich, ganz im Gegensatz ...
  8. Körperschaftsteuerminderung
    Sonderregelungen > Wegfall des Anrechnungsverfahrens > Körperschaftsteuerminderung
    ... Jahres von 2008 – 2017 (ohne weitere Voraussetzungen, § 37 V KStG).Siehe das vorgenannte Beispiel, allerdings liege die Ausschüttung bei 102.000 €.Es ist eine Minderung möglich in Höhe der kleineren Zahl aus (1/6)·102.000 = 17.000 € und 210.000/14 = 15.000 €. Das Guthaben lässt sich also wegen der Streckung auf die verbliebenen 14 Jahre nur in Höhe von 15.000 € vermindern.
  9. Teileinkünfteverfahren und Abgeltungsteuer
    Sonderregelungen > Teileinkünfteverfahren und Abgeltungsteuer
    ... geltend gemacht werden. Unter bestimmten Voraussetzungen kann der Anteilseigner jedoch zum Teileinkünfteverfahren optieren oder muss die Dividenden sogar im Teileinkünfteverfahren besteuern (z.B. bei einer Beteiligung von mehr als 10% an der Kapitalgesellschaft). Diese Option kann jedoch immer nur für alle Kapitaleinkünfte in Anspruch genommen werden und nicht nur für Dividenden einer einzigen Gesellschaft (= kein "Cherry-Picking")Nach § 32d VI EStG wird auf ...
  10. Frage zu Zeitliche Voraussetzungen
    Wiederholungsfragen > Frage zu Zeitliche Voraussetzungen
    Und welche zeitlichen Voraussetzungen existieren bei der Organschaft?
  11. Lösung Vorgründungsgesellschaft, Vorgesellschaft, Gesellschaft
    Selbstkontrollaufgaben > Vorgründungsgesellschaft, Vorgesellschaft, Gesellschaft > Lösung Vorgründungsgesellschaft, Vorgesellschaft, Gesellschaft
    ... für die Vorgesellschaft noch weitere Voraussetzungen erfüllt sein:Übertragung von Vermögen auf die Gesellschaft,Aufnahme einer Geschäftstätigkeit nach außen,es dürfen keine ernsthaften Hindernisse für die Eintragung ins Handelsregister vorliegen unddie Eintragung ins Handelsregister muss alsbald erfolgen.Die so genannte Vorgründungsgesellschaft ist rechtlich nicht identisch mit der später entstehenden Kapitalgesellschaft, also der juristischen ...
Krperschaftsteuer
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Gewerbesteuer

  1. Formen von Gewerbebetrieben
    Sachliche Steuerpflicht > Formen von Gewerbebetrieben
    ... Gewerbebetrieb) müssen die Voraussetzungen des § 15 II EStG gegeben sein. Unter diese Form von Gewerbebetrieb fallen lediglich Einzelunternehmen und Personengesellschaften, Kapitalgesellschaften werden unter der nächsten Form „Gewerbetrieb kraft Rechtsform” zusammengefasst. Deswegen hat sich der Name natürlicher Gewerbebetrieb für die Gewerbebetriebe kraft gewerblicher Tätigkeit eingebürgert.Die Steuerpflichtige Christel L. aus Kaarst ...
  2. Organschaft
    Sachliche Steuerpflicht > Organschaft
    ... Im Sinne des § 14 ff. KStG vorliegt. Voraussetzungen für eine Organschaft sind (§ 2 II 2 GewStG i. V. m. § 14 KStG):finanzielle Eingliederung undAbschluss eines Ergebnisabführungsvertrages zwischen einerKapitalgesellschaft (= Organgesellschaft) und einemgewerblichen Unternehmen (= Organträger).Konsequenz einer Organschaft ist, dass die Organgesellschaft als eine Betriebstätte des Organträgers gilt. Die Organgesellschaft ermittelt ihren Gewerbeertrag ...
  3. Gewerbebetriebe kraft gewerblicher Tätigkeit
    Sachliche Steuerpflicht > Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht > Gewerbebetriebe kraft gewerblicher Tätigkeit
    ... beginnt, wenn alle tatbestandlichen Voraussetzungen für die Annahme eines Gewerbebetriebs vorliegen. Hier spielen bloße Vorbereitungshandlungen keine Rolle. Ebenso unerheblich ist der Zeitpunkt der möglichen Eintragung der Gesellschaft ins Handelsregister.Wichtig ist, dass bei gewerblich geprägten Personengesellschaften (§ 15 III Nr. 2 EStG) die Steuerpflicht erst dann beginnt, wenn der Gewerbebetrieb in Gang gesetzt ist (H 2.5 I GewStH).Der Gewerbetreibende ...
  4. Gewerbebetriebe kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs
    Sachliche Steuerpflicht > Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht > Gewerbebetriebe kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs
    ... beginnt die Gewerbesteuerpflicht, wenn alle Voraussetzungen für einen wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs erfüllt sind. Für das Ende der Steuerpflicht ist die tatsächliche Einstellung des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs maßgebend. Wenn der wirtschaftliche Geschäftsbetrieb in jährlich wiederkehrenden Tätigkeiten (Veranstaltungen) von jeweils kurzer Dauer besteht (z.B. Schützenfeste oder Weinfeste), dann muss man von einem Fortbestehen ...
  5. Steuerfreie Dividenden aus Streubesitz
    Ermittlung des Gewerbeertrags > Gewerbesteuerliche Modifikation > Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen > Steuerfreie Dividenden aus Streubesitz
    ... Kapital der A AG hält, sind die Voraussetzungen des § 9 Nr. 2a GewStG nicht erfüllt. Demenstprechend erfolgt eine Hinzurechnung des zuvor nach den körperschaftsteuerlichen Vorschriften gekürzten Betrags von 76.000 € für gewerbesteuerliche Zwecke. Der Gewerbeertrag beträgt somit 50.000 € (-26.000 + 76.000).Vorsicht: Hier werden nur 95% wieder hinzugerechnet, da anderenfalls 105% der Dividende der Gewerbesteuer unterliegen würden!b) ...
  6. Gewerbeverlust
    Ermittlung des Gewerbeertrags > Gewerbeverlust
    ... Objektsteuercharakters der Gewerbesteuer an die Voraussetzungen derUnternehmensidentität und derUnternehmeridentitätgeknüpft.Unternehmensidentität bedeutet hierbei, dass der Gewerbebetrieb des Anrechnungsjahres identisch ist mit jenem Betrieb, welcher im Jahr der Entstehung des Verlusts bestanden hat. Dies hat zur Konsequenz, dass ein negativer Gewerbeertrag eines Betriebes nicht mit einem positiven Gewerbeertrag eines anderen Betriebes, aber desselben Unternehmers ausgeglichen ...
Gewerbesteuer
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Konzernbilanz nach Handelsrecht

  1. Enger Konsolidierungskreis
    Rechnungslegungskreis der Konzernrechnungslegung > Enger Konsolidierungskreis
    Beteiligungsverhltnisse der Beispielaufgabe
    ... § 290 II HGB vor, wenn eine der folgenden Voraussetzungen erfüllt ist:Stimmrechtsmehrheit oderOrganbestimmungsrechte in Verbindung mit Gesellschafterstellung odervertragliches oder wirkungsmäßiges BeherrschungsrechtZweckgesellschaft.Insbesondere muss lediglich die Möglichkeit zur Einflussnahme bei allen drei Punkten gegeben sein. Auf die tatsächliche Beherrschung kommt es nicht an, ganz im Gegensatz zur einheitlichen Leitung im Konzern, die tatsächlich ausgeübt ...
  2. Ausnahmen von der Verpflichtung zur Erstellung einer Konzernbilanz
    Rechnungslegungskreis der Konzernrechnungslegung > Ausnahmen von der Verpflichtung zur Erstellung einer Konzernbilanz
    ... eines Konzernabschlusses verpflichtet, denn die Voraussetzungen sind erfüllt (§ 290 I 1 iVm § 290 I Nr. 1 HGB):sie ist Kapitalgesellschaftmit Sitz im Inland undbeherrscht die TU, denn sie besitzt 100 % der Stimmrechte an der TUABER: Nun könnte allerdings eine Befreiung von der Verpflichtung wegen § 293 HGB einschlägig sein.Zu prüfen ist § 293 I 1 Nr. 1 HGB, d.h. die Bruttomethode, denn nur die Einzelabschlüsse sind bekannt. Zu prüfen sind damit, ...
  3. Aufgabe: Pflicht zur Erstellung einer Konzernbilanz- Bruttomethode
    Rechnungslegungskreis der Konzernrechnungslegung > Wiederholungsaufgaben > Aufgabe: Pflicht zur Erstellung einer Konzernbilanz- Bruttomethode
    ... verpflichtet, denn die einschlägigen Voraussetzungen sind erfüllt (§ 290 I 1 iVm § 290 II Nr. 1 HGB):sie ist Kapitalgesellschaftmit Sitz im Inland undbeherrscht die TU, denn sie besitzt 100 % der Stimmrechte an der TUABER:Nun könnte allerdings eine Befreiung von der Verpflichtung wegen § 293 HGB einschlägig sein.Zu prüfen ist § 293 I 1 Nr. 1 HGB, d.h. die Bruttomethode, denn nur die Einzelabschlüsse sind bekannt. Zu prüfen sind damit, ...
  4. Erstkonsolidierung mit Minderheitsgesellschaftern
    Kapitalkonsolidierung > Vollkonsolidierung > Erstkonsolidierung mit Minderheitsgesellschaftern
    ... Seiten stehen.Es gelten die gleichen Voraussetzungen wie im vorherigen Beispiel. Die Mutter möge jedoch lediglich einen Anteil von 80 % an der Tochter-AG für 500.000 € erwerben. Die restlichen Zahlen seien komplett identisch.Erstelle die Konzernbilanz zum 31.12.2017.Die Mutter erwirbt nun lediglich 80 % an der Tochter-AG. Der Buchwert des Eigenkapitals und die stillen Reserven werden insofern zwischen dem Mehrheitsaktionär - der Mutter-AG – und den Minderheitsgesellschaftern ...
Konzernrechnungslegung nach HGB
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Einkommensteuer

  1. Unterhaltsaufwendungen
    Ermittlung des Einkommens > Außergewöhnliche Belastungen > Typisierte außergewöhnliche Belastungen > Unterhaltsaufwendungen
    ... in dem die gesetzlich erforderlichen Voraussetzungen nicht vorliegen, um 1/12 zu kürzen sind (§ 33a III EStG). Eigene Einkünfte und Bezüge der unterhaltenen Person oder des Kindes, die auf diesen Kalendermonat entfallen, vermindern die nach Satz 1 ermäßigten Höchstbeträge und Freibeträge nicht (§ 33a IV 2 EStG).
  2. Allgemeine Tarifermäßigung
    Festzusetzende Einkommensteuer > Tarifermäßigung bei außerordentlichen Einkünften > Allgemeine Tarifermäßigung
    ... an der inländischen Trulla-AG. Die Voraussetzungen des § 16 IV EStG sind alle erfüllt.Ermittle die tarifbegünstigten außerordentlichen Einkünfte.Der dem Teileinkünfteverfahren unterliegende Teil wird zunächst ausgesondert:dem Teileinkünfteverfahren unterliegend(40 % von 140.000) 56.000 €nicht dem Teileinkünfteverfahren unterliegend(210.000 – 140.000) 70.000 €= Veräußerungsgewinn nach § 16 II EStG 126.000 ...
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Finanzmanagement

  1. Selbstfinanzierung
    Finanzierung > Finanzierungsarten > Innenfinanzierung > Selbstfinanzierung
    ... nach der Versteuerung zur Verfügung. Voraussetzungen der Selbstfinanzierung sind, dassliquide Mittel fließen (nämlich aus dem Umsatzprozess) unddass dem kein auszahlungswirksamer Aufwand gegenübersteht.Die stille Selbstfinanzierung besitzt gegenüber der offenen Selbstfinanzierung die beiden Vorteile derSteuerstundung und desLiquiditätseffekts.Bei der Steuerstundung für das Unternehmen geht es darum, dass Steuerzahlungen in spätere Perioden verlagert ...
  2. Aufgabe: Stille Zession
    Kredite > Selbstkontrollaufgaben zu Kredite > Aufgabe: Stille Zession
    ... Sie die Bedeutung einer Zession.b) Welche Voraussetzungen sind für eine Zession notwendig? Nennen Sie mindestens zwei Punkte.c) Warum vereinbaren die Parteien der Chemieanlagen GmbH und der Westfalia-Bank zunächst nur eine stille Zession? Begründen Sie dies.d) Überprüfen Sie, ob die Westfalia-Bank durch die Offenlegung der Zession einen Vorteil erlangt und stellen Sie diesen ggf. dar.e) Unterscheiden Sie die Begriffe der stillen Zession und der offenen ...
Finanzwirtschaftliches Management
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