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Einkommensteuer - Lösung Berechnung Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung

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Einkommensteuer

Lösung Berechnung Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung

Angesprochen sind Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung nach § 21 EStG.

Die monatlichen Einnahmen liegen bei 6·1.023= 6.138 €. In 2015 erfolt die Vermietung jedoch nur im November und Dezember. Somit betragen die Einnahmen für das Sechsfamilienhaus in 2015 insgesamt 6.138·2= 12.276 €.

Hiervon sind abzuziehen die Werbungskosten, nämlich

  • Disagio,

  • Zinsen und

  • Abschreibungen.

Das Disagio beträgt insgesamt 8 % von 950.000 = 76.000 €, dies wird auf die Laufzeit verteilt, die Zinsen liegen bei 48.000 €, die Anschaffungskosten betragen nach § 255 I HGB

AK = Anschaffungspreis – Anschaffungspreisminderungen

+ Anschaffungsnebenkosten + nachträgliche Anschaffungskosten

= 1.478.700 + 2.400 + 5.080 + 590 = 1.486.770 €

und also liegen die Abschreibungen (§ 7 IV Nr. 2 Buchst. a) EStG) bei

AB = 0,02·(1/12)·1.486.770·2 = 4.955,90 € .

Also liegen die Werbungskosten insgesamt bei -53.589,23 €, mithin betragen die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung schließlich – 41.313,23 €. Hier nochmals das Schema:

Positionen Zwischenergebnisse Summen
Einnahmen 6·2·1.023 12.276
Werbungskosten
Disagio (76.000/20)·(2/12) = 633,33
Zinsen 48.000
Abschreibungen 4.955,90
Summe Werbungskosten 53.589,23
Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung -41.313,23