Systematisierung von Steuern

Steuern können nach unterschiedlichen Kriterien eingeteilt werden, und zwar nach

• der Ertragshoheit,

• der Verwaltungshoheit,

• dem Gegenstand der Besteuerung,

• der Überwälzbarkeit und

• dem Besteuerungsgegenstand.

Nach der Ertragshoheit unterscheidet man

• reine Bundessteuern, z.B.

  • Einfuhrumsatzsteuer und

  • Verbrauchsteuern (ohne Biersteuer),

  • Kfz-Steuer,

• reine Landessteuern, z.B.

  • Erbschaftsteuer, Grunderwerbsteuer, Spielbankabgabe, Biersteuer,

• reine Gemeindesteuern, z.B.

  • Realsteuern, also Grundsteuer und Gewerbesteuer,

  • Hundesteuer,

  • Vergnügungssteuern,

• Gemeinschaftsteuer, z.B.

  • Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Umsatzsteuer.

Bei der Verwaltungshoheit geht es um die Frage, wer zur Einziehung der Steuerbeträge berechtigt ist. Die Verwaltungshoheit liegt bei

• dem Bund

  • bei den Bundessteuern,

• den Ländern

  • bei den Landes- und Gemeinschaftsteuern sowie

• den Gemeinden

  • für die Gemeindesteuern.

Bei dem Gegenstand der Besteuerung wird die Frage nach dem Entstehungsgrund der Steuerpflicht beantwortet. Man unterscheidet

• Besitzsteuern,

  • Anknüpfungspunkt der Besteuerung ist hier das Einkommen bzw. der Ertrag. Zu ihnen zählen die Einkommensteuer, die Gewerbesteuer, die Körperschaftsteuer und die Grundsteuer.

• Verkehrsteuern

  • Anknüpfungspunkt der Besteuerung ist hier der Verkehr des täglichen Lebens. Zu den Verkehrsteuern gehören die Umsatzsteuer, die Grunderwerbsteuer, die Kfz-Steuer als auch die Versicherungsteuer.

• Verbrauchsteuern

  • Anknüpfungspunkt ist hierbei die Beschaffung der Verbrauchsgüter wie bei der Tabaksteuer, der Branntweinsteuer, Stromsteuer, Biersteuer und der Mineralölsteuer.

Bei der Überwälzbarkeit unterscheidet man

• direkte Steuern und

• indirekte Steuern.

Direkte Steuern belasteten den Steuerschuldner direkt. Anders ausgedrückt, sind Steuerträger und Steuerschuldner bei direkten Steuern identisch.

Bei indirekten Steuern wird der Steuerträger nur indirekt belastet. Steuerschuldner und Steuerträger sind also nicht identisch.

Nach dem Besteuerungsgegenstand unterscheidet man

• Personensteuern und

• Sachsteuern.

Bei Personensteuern berücksichtigt man die persönlichen Verhältnisse und besteuert die Leistungsfähigkeit der Person.

Sachsteuern berücksichtigen die persönlichen Verhältnisse der Person nicht, sondern knüpfen vielmehr am Gegenstand bzw. am Vorgang des Rechtsverkehrs an. Sachsteuern werden deswegen auch Objektsteuern genannt.