a) Man stellt den erwarteten Zahlungsabschluss im Jahre 00 zurück. Dieser liegt bei:
Erwart. Abfluss = P1·Abfluss1 + P2·Abfluss2 + P3·Abfluss3
= 0,4·10.000 + 0,5·20.000 + 0,1·30.000
= 4.000 + 10.000 + 3.000
= 17.000 €.
Man erwartet in vier Jahren, also am Ende des Jahres 04, eine Auszahlung in Höhe von 17.000 €. Diese ist heute, also am Ende des Jahre 00, hingegen abgezinst 17.000/1,064 = 13.465,59 € wert.
b) Der Barwert der Verpflichtung liegt ein Jahr später, also am Ende des Jahres 01, bei 14.273,53 (= 17.000/1,063). Die Differenz der Barwerte in Höhe von 14.273,53 – 13.465,59 = 807,94 stellt einen Zinsaufwand dar, der Buchungssatz lautet entsprechend:
Dr Finance Expense 807,94 € an Cr Non-financial Liability 807,49 €.
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