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Lohnsteuer - Steuerbefreite Komponenten

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Lohnsteuer

Steuerbefreite Komponenten

Die Einnahmen des Arbeitnehmers können steuerbar sein aber steuerbefreit. Hier sind u.A. folgende Punkte zu erwähnen:

Position

Gesetzesstelle

Lohnersatzleistungen (Arbeitslosengeld) etc.

§ 3 Nr. 2

Erstattung von Reisekosten und Umzugskosten

§ 3 Nr. 13, 16 EStG

vom Arbeitgeber übernommene Kindergartengebühren des Arbeitnehmers für nicht schulpflichtige Kinder

§ 3 Nr. 33 EStG

Leistungen zur Verbesserung des allgemeinen Gesundheitszustands, Leistungen zur betrieblichen Gesundheitsförderung

§ 3 Nr. 34 EStG

private Nutzung betrieblicher Personalcomputer und Telekommunikationsgeräte

§ 3 Nr. 45 EStG

Beträge, die der Arbeitnehmer vom Arbeitgeber erhält, um sie für ihn auszugeben (durchlaufende Gelder), Beträge, durch die Auslagen des Arbeitnehmers für den Arbeitgeber ersetzt werden (Auslagenersatz)

§ 3 Nr. 50 EStG

freiwillige Trinkgelder

§ 3 Nr. 51 EStG

Arbeitgeber-Anteile zur Sozialversicherung des Arbeitnehmers

§ 3 Nr. 62 EStG

Zuschläge, die für tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit neben dem Grundlohn gezahlt werden

§3b EStG

Steuerbefreite Einnahmen des Arbeitnehmers

Zum Auslagenersatz ist anzumerken, dass dieser regelmäßig Arbeitslohn ist. Er kann ausnahmsweise steuerfrei bleiben, wenn der Arbeitnehmer die entstandenen Aufwendungen für einen repräsentativen Zeitraum von drei Monaten im Einzelnen nachweist (vgl. R 3.50 LStR).

Beispiel

Hier klicken zum AusklappenDie vierjährige Tochter Lisa des Arbeitnehmers Kalle geht seit dem 1.11.2017 in den Kindergarten. Die Kindergartengebühren in Höhe von 150 € monatlich übernimmt netterweise der Arbeitgeber des Kalle, der spendable Reifenhersteller Udo Falke – zusätzlich zum bisherigen Lohn. Die zweckentsprechende Verwendung hat Kalle dem Udo nachgewiesen.
Übernommene Kosten für den Kindergarten sind nach § 3 Nr. 33 EStG steuerfrei.