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Berichterstattung - Unterscheidung der Methoden

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Berichterstattung

Unterscheidung der Methoden

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Bei der Kapitalflussrechnung unterscheidet man zwischen

  • direkter Methode und

  • indirekter Methode,

wobei sich der Unterschied beider Ansätze auf die Art bezieht, wie die Ermittlung der Zahlungsüberschüsse und der Zahlungsdefizite aus den operativen Aktivitäten erfolgt.

Bei der direkten Methode erhält man den Zahlungsüberschuss über die Ein- und Auszahlungen. Dies erreicht man durch eine direkte Gegenüberstellung der Einzahlungen aus operativer Tätigkeit mit deren Auszahlungen.

Bei der indirekten Methode hingegen ist das Ergebnis der Ausgangspunkt und man fügt diesem den Teil des Aufwands hinzu, der nicht mit Auszahlungen verbunden ist. Des weiteren folgt im Anschluss daran die Subtraktion des Ertrages, welcher nicht (ein-)zahlungswirksam gewesen ist.

Zum Vergleich ist anzumerken:

  • das Vorgehen bei der direkten Methode ist einsichtiger

  • die Aussagefähigkeit bei der indirekten Methode erscheint geringer.

    • darauf zurückzuführen, dass dieser Ansatz meist nur die Nettozahlungsüberschüsse aus operativer Tätigkeit ermittelt, nicht aber auf die darin enthaltenen einzelnen Einzahlungs- und Auszahlungsströme eingeht

  • Vorgehen bei der indirekten Methode erscheint komplizierter

  • bei der indirekten Methode erfolgt eine weniger differenzierte Vorgehensweise.

Video: Unterscheidung der Methoden

Beispiel zur Kapitalflussrechnung - direkte Methode

Beispiel

Hier klicken zum Ausklappen Erstellen Sie eine Kapitalflussrechnung auf Grundlage der direkten Methode, in der Sie folgende Ereignisse der Max Money AG aufgreifen und diese darin verarbeiten. Der Zahlungsmittelbestand liegt am Jahresanfang bei 60 Tsd. €.

Bezeichnung des Ereignisses

Betrag in Tsd. €

operative Aktivitäten

Ertrag aus Umsätzen auf Ziel

200,00

Zahlungseingang von Kunden

120,00

Zahlungseingang für Zinsen auf Forderungen

10,00

Umsatzaufwand

150,00

Kauf von Waren auf Ziel

180,00

Zahlungsausgang für Lohn und Gehalt

50,00

Abschreibungen auf Sachanlagen

10,00

Investitionsaktivitäten

Zahlungsausgang für Kauf von Sachanlagen

250,00

Einzahlung aus Verkauf von Sachanlagen (inkl. eines Gewinns von 5.000 €)

60,00

Finanzierungsaktivitäten

Zahlungseingang aus der Ausgabe junger Aktien

100,00

Zahlungsausgang wegen Dividendenzahlung an Aktionäre

5

Rechne mit der direkten Methode. Wie hoch ist der Zahlungsmittelbestand am Jahresende?

Wir rechnen folgendermaßen:

Bezeichnung

Beträge in T€

Zahlungsstrom aus operativen Aktivitäten

Einzahlungen

  • von Kunden

120

  • Zinsen aus Krediten an Kunden

10

130

Auszahlungen

  • an Beschäftigte

- 50

-50

Nettozahlungsstrom aus operativen Tätigkeiten

80

Zahlungsstrom aus Investitionstätigkeiten

Einzahlungen

  • Verkauf von Sachanlagen

60

60

Auszahlungen

  • Kauf von Sachanlagen 

-250-250

Nettozahlungsstrom aus Investitionstätigkeiten

-190

Zahlungsstrom aus Finanzierungsaktivitäten

Einzahlungen

  • Ausgabe junger Aktien

100

100

Auszahlungen

  • Dividenden an Anteilseigner

- 5

- 5

Nettozahlungsstrom aus Finanzierungsaktivitäten

95

Nettozahlungsmittelveränderung

-15

Zahlungsmittelbestand 31.12.---0

60

Zahlungsmittelbestand 31.12.---1

45

Tab. 12: Direkte Kapitalflussrechnung

Zusammenfassung Kapitalflussrechnung

Video: Unterscheidung der Methoden