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Einkommensteuer - Lösung Berechnung tarifliche Einkommensteuer

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Einkommensteuer

Lösung Berechnung tarifliche Einkommensteuer

a) Das zu versteuernde Einkommen von 25.759,45 € befindet sich in der dritten Tarifzone, wir müssen also das z berechnen. Es ist

z = (1/10.000)·(abgerundetes zvE – 13.669)

= (1/10.000)·(25.759 – 13.669)

= (1/10.000)·(12.090)

= 1,209.

Damit gehen wir in die Formel der dritten Tarifzone und rechnen für die (noch nicht endgültige!)

ESt = (225,40 · z + 2 397) · z + 952,48

= (225,40 · 1,209 + 2.397) ·1,209 + 952,48

= 4.179,92 €.

Dieser Betrag wird noch auf den nächsten vollen €-Betrag abgerundet, d.h. die ESt liegt bei 4.179.

b) Das zu versteuernde Einkommen von 72.439,50 € liegt in der vierten Tarifzone. Hiermit ist dann zunächst das x auszurechnen als

x = abgerundetes zvE = 72.439 €. Dieses wird eingesetzt in die Formel der Tarifzone und ergibt als noch nicht endgültige Steuer dann

ESt = 0,42 · x – 8.394,14

= 0,42·72.439 - 8.394,14

= 30.424,38 – 8.394,14

= 22.030,24 €.

Dieser Betrag wird noch gerundet (§32a I 6 EStG) und ergibt als Einkommensteuerbetrag schließlich ESt = 22.030 €.

c) Das zu versteuernde Einkommen von 300.383,93 € liegt in der fünften Zone, das zugehörige x ist x = 300.383 €. Dies wird eingesetzt in die Formel der fünften Zone, man erhält

Steuer = 00,45 · x – 16.027,52

= 0,45·300.383 – 16.027,52

= 119.144,83 €.

Dieser Betrag wird abgerundet und ergibt die Einkommensteuer von 119.144 €.

d) Der Betrag von 7.310,85 € liegt noch unterhalb des Grundfreibetrags von 8.652 €, so dass die Einkommensteuer 0 € beträgt (vgl. § 32a I 2 Nr. 1 EStG).