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Einkommensteuer - Ehegattensplitting

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Einkommensteuer

Ehegattensplitting

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Inhaltsverzeichnis

Die EhegattenVeranlagung (= Ehegatten-Splitting) nach § 26 EStG kommt in Betracht, wenn unterschiedliche Voraussetzungen gelten:

  • unbeschränkte Einkommensteuerpflicht beider Ehegatten/Partner,
  • Ehegatten/Partner leben nicht dauernd getrennt und
  • die beiden Voraussetzungen müssen zu Beginn des Veranlagungszeitraums vorgelegen haben oder müssen im Laufe der Veranlagungszeitraums eingetreten sein.

Seit 2013 gilt in Deutschland das Recht, dass das Ehegattensplitting auch für eingetragene Lebenspartnerschaften gelten soll. Beispiele:

- Peter und Clara sind verheiratet und genießen das Ehegatten-Splitting. 
- Paul und Fritz sind verpartnert (eingetragene Lebensgemeinschaft) und kommen seit 2013 ebenfalls in den Genuss des Ehegatten-Splittings.

Unbeschränkte Steuerpflicht beider Ehegatten bedeutet, dass beide ihren Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt während des Veranlagungszeitraums im Inland haben müssen. Der dritte Punkt besagt, dass die Ehegatten eine auf Dauer angelegte Lebenswirtschaftsgemeinschaft gebildet haben. Dies bedeutet, dass die gemeinsame Erledigung der die Ehegatten berührenden wirtschaftlichen Fragen des Zusammenlebens im Vordergrund stehen. Die drei genannten Voraussetzungen müssen nicht sämtlich von Beginn eines Veranlagungszeitraums vorliegen, vielmehr reicht es, wenn sie (durchaus getrennt voneinander) im Verlauf des Veranlagungszeitraums auftreten. Es ist damit insbesondere nicht ausgesagt, dass eine zeitliche Mindestdauer für die einzelnen Voraussetzungen gelten muss.

Merke

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Wer also Ende Dezember eines Jahres heiratet, erhält den Vorteil aus dem Ehegattensplitting für das komplette zurückliegende Kalenderjahr.

Bei der Ehegattenveranlagung nach § 26 EStG haben die Ehegatten nun die Wahl zwischen

  • getrennter Veranlagung (§ 26a EStG).

Bei der Zusammenveranlagung werden zunächst für jeden Ehegatten getrennt die Einkünfte ermittelt (R 26 EStR). In einem weiteren Schritt werden die Ehegatten dann wie ein einziger Steuerpflichtiger behandelt, man ermittelt eine gemeinsame Bemessungsgrundlage.

Wie funktioniert nun die Berechnung der Einkommensteuer im Fall des Ehegatten-Splitting?

Methode

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LAMBERT-KOCHREZEPT EHEGATTEN-SPLITTING (§ 32a V EStG):

1. Rechne die zu versteuernden Einkommen der beiden Ehegatten zusammen

2. halbiere dies

3. berechne auf diese Hälfte die Einkommensteuer nach § 32a I EStG

4. verdopple diese berechnete Einkommensteuer. Man erhält die Einkommensteuer für das Ehepaar insgesamt.

Die finanziellen Vorteile des Ehegatten-Splitting verdeutlicht das folgende

Beispiel:

Hinweis: Die Berechnung erfolgte nach dem Rechtsstand 2016.

Fritz und Clara sind seit vielen Jahren verheiratet und genießen das Ehegatten-Splitting. Fritz hat ein zu versteuerndes Einkommen von 60.000 €, Clara in Höhe von 30.000 €. Wie hoch ist die steuerliche Belastung insgesamt bei Einzelveranlagung, wie hoch bei gemeinsamer Veranlagung (= Ehegatten-Splitting)?

Einzelveranlagungen:

Fritz zahlt eine tarifliche Einkommensteuer in Höhe von (vgl. § 32a EStG) 16.805,86 €, Clara entsprechend von 5.468,17 € (das hier gesuchte z liegt bei z = 1,6331).

Zusammenveranlagung:

Das gemeinsame zu versteuernde Einkommen liegt bei 60.000 + 30.000 = 90.000 €, die Hälfte folglich bei 90.000/2 = 45.000 €. Hierauf liegt die Einkommensteuer bei 10.675,12 € (das z beträgt z = 3,1331).

Halten wir fest:

Positionen

Ehemann

Ehefrau

Summe

Einzelveranlagung

16.805,86 €

5.468,17 €

22.274,03 €

Zusammenveranlagung

21.350,24 €

Vorteil Zusammenveranlagung

923,79 €

Tab. : Vorteil Ehegatten-Splitting

MERKE:

Je weiter die Einkommen der Ehepartner auseinanderliegen, umso größer ist der finanzielle Vorteil, nämlich die steuerliche Ersparnis, aus dem Ehegatten-Splitting.

Schauen wir uns das ganze nun in einem Lernvideo an:

Video: Ehegattensplitting