ZU DEN KURSEN!

Abgabenordnung - Verspätungszuschläge

Kursangebot | Abgabenordnung | Verspätungszuschläge

Abgabenordnung

Verspätungszuschläge

x
bibukurse JETZT WEITER LERNEN!

Weitere Lernvideos sowie zahlreiche Materialien erwarten dich:
Komplettpaket für Bilanzbuchhalter


2302 Lerntexte mit den besten Erklärungen

400 weitere Lernvideos von unseren erfahrenen Dozenten

2902 Übungen zum Trainieren der Inhalte

595 informative und einprägsame Abbildungen

Inhaltsverzeichnis

Verspätungszuschläge sind als Druckmittel gedacht in den Fällen

  • einer verspäteten Abgabe bzw.
  • einer Nichtabgabe

von Steuererklärungen. Das Finanzamt muss diesen Verspätungszuschlag erheben (§ 152 I 1 AO), wenn nicht innerhalb von 14 Monaten nach Ablauf des Besteuerungsjahres die Steuererklärung abgegeben wurde. Sollte ein gesetzlicher Vertreter die Verspätung zu verschulden haben, so wird dies einem Verschulden des Steuerpflichtigen als gleich angesehen (vgl. § 152 I 3 AO). Der Verspätungszuschlag beträgt höchstens 10 % der festgesetzten Steuer und darf nicht höher sein als 25.000 € (vgl. § 152 II 1 AO).

Beispiel

Hier klicken zum AusklappenFritz hat seine Steuererklärung ein ganzes Jahr zu spät abgegeben. Die festgesetzte Steuer beträgt 100.000 €. Wie hoch darf der Verspätungszuschlag höchstens sein?

Das Finanzamt darf höchstens einen Verspätungszuschlag in Höhe von
Verspät.zuschlagmax = min{0,1·festgesetzte Steuer; 25.000 €}
             = min{0,1·100.000; 25.000}
            = min {10.000; 25.000}
            = 10.000 €
festsetzen. Es ist aber auch frei darin, einen niedrigeren Prozentsatz als 10 % festzusetzen.

Hätte das Finanzamt also einen Verspätungszuschlag von 4 % festgesetzt, so läge der Verspätungszuschlag im obigen Beispiel genau bei 

Verspät.zuschlag = min{0,04·festgesetzte Steuer; 25.000 €}
= min{0,04·100.000; 25.000}
= min {4.000; 25.000}
= 4.000 €.

Beispiel

Hier klicken zum AusklappenBei Fritz beträgt die festgesetzte Steuer nunmehr 300.000 €, alles andere bleibt gleich. Wie hoch darf der Verspätungszuschlag höchstens sein?

Der Verspätungzuschlag, der höchstens erhoben werden darf, liegt bei
Verspät.zuschlagmax = min{0,1·festgesetzte Steuer; 25.000 €}
             = min{0,1·300.000; 25.000}
            = min {30.000; 25.000}
            = 25.000 €.

Video: Verspätungszuschläge