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Jahresabschlüsse aufbereiten und auswerten - Bilanzanalytisches Eigenkapital

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Jahresabschlüsse aufbereiten und auswerten

Bilanzanalytisches Eigenkapital

Werden nur das bilanzanalytische Eigenkapital und Gesamtkapital benötigt (z. B. für Rentabilitätskennzahlen) oder soll eine ausführliche Strukturbilanz kontrolliert werden, eignet sich die Schnellrechnung:

Bilanzanalytisches Eigen­kapital

Bilanzanalytisches Gesamt­kapital

Eigen­kapital lt. Handels­bilanz
./. Geschäfts- oder Firmenwert
./. nicht werthaltige selbst geschaffene immaterielle Vermögens­gegenstände
./. Disagio
./. aktive latente Steuern
./. aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensver­rechnung
+ passive latente Steuern
+ stille Reserven × 70 %
./. geplante Ausschüttung
= bilanzanalytisches Eigen­kapital

Bilanz­summe lt. Handels­bilanz
./. Geschäfts- oder Firmenwert
./. nicht werthaltige selbst geschaffene immaterielle Vermögens­gegenstände
./. Disagio
./. aktive latente Steuern
./. aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensver­rechnung
./. erhaltene Anzahlungen (soweit mit den Vorräten verrechnet)
+ stille Reserven × 100 %
= bilanzanalytisches Gesamt­kapital

Tab. 13: Schnellrechnung für das bilanzanalytische Eigen- und Gesamtkapital

Die geplante Ausschüttung und die passiven latenten Steuern verändern das Gesamtkapital nicht, weil sie nur zwischen Eigen- und Fremdkapital umgegliedert werden. Eigene Anteile sind seit dem BilMoG bereits offen vom gezeichneten Kapital abgesetzt (§ 272 Abs. 1a HGB) und erfordern keine Korrektur mehr.

Für Rentabilitätskennzahlen werden – wenn Vorjahreswerte vorliegen – Durchschnittswerte verwendet:

Ø Eigenkapital = (bilanzanalytisches Eigenkapital Vorjahr + Berichtsjahr) ÷ 2
Ø Gesamtkapital = (bilanzanalytisches Gesamtkapital Vorjahr + Berichtsjahr) ÷ 2

Beispiel

Beispiel Webinar GmbH 2025:
bilanzanalytisches Eigenkapital = 24.861.560 € ./. 900.000 € ./. 66.800 € ./. 353.000 € ./. 2.000.000 € = 21.541.760 €
bilanzanalytisches Gesamtkapital = 59.047.000 € ./. 900.000 € ./. 66.800 € ./. 353.000 € ./. 1.012.000 € = 56.715.200 € (wie in der ausführlichen Strukturbilanz)
Ø Eigenkapital = (17.268.040 € + 21.541.760 €) ÷ 2 = 19.404.900 €
Ø Gesamtkapital = (45.906.720 € + 56.715.200 €) ÷ 2 = 51.310.960 €